風(fēng)險

控制測試

1.信用控制和賒銷

可能向沒有獲得賒銷授權(quán)或超出了其信用額度的客戶賒銷

通過詢問員工、檢查相關(guān)文件證實上述控制的實施

2.發(fā)運商品

訂購的商品可能沒有發(fā)出。
可能在沒有批準(zhǔn)發(fā)運憑證的情況下發(fā)出了商品。
已發(fā)出商品可能與發(fā)運憑證上的商品品種和數(shù)量不一致。
客戶可能拒絕承認(rèn)已收到的商品。

執(zhí)行觀察、檢查程序。
檢查發(fā)運憑證上相關(guān)員工和客戶的簽名，作為發(fā)貨的依據(jù)。
檢查例外報告和暫緩發(fā)貨的清單。

3.開具發(fā)票

商品發(fā)運可能未開具銷售發(fā)票

執(zhí)行觀察程序、檢查例外報告

由于定價或產(chǎn)品可能摘要不正確，以及訂購單或發(fā)運憑證或銷售發(fā)票代碼輸入錯誤，可能使銷售價格不正確。

檢查文件以確定價格更改是否經(jīng)授權(quán)。
重新執(zhí)行以確定打印出的更改后價格與授權(quán)是否一致（可以使用計算機輔助審計）。
通過檢查IT的一般控制和收入交易的應(yīng)用控制，確定正確的定價主文檔版本是否已被用來生成發(fā)票。
檢查發(fā)票中價格復(fù)核人員的簽名。通過核對經(jīng)授權(quán)的價格清單與發(fā)票上的價格，重新執(zhí)行檢查。

發(fā)票上的金額可能出現(xiàn)錯誤

檢查與發(fā)票計算金額正確性相關(guān)的人員的簽名。
重新計算發(fā)票金額證實其是否正確。
詢問發(fā)票生成程序更改的一般控制情況，確定是否經(jīng)授權(quán)和現(xiàn)有版本是否正在被使用。
檢查有關(guān)程序更改的復(fù)核審批程序

4.記錄賒銷

銷售發(fā)票可能被計入不正確的應(yīng)收賬款賬戶。
銷售發(fā)票可能未計入。

在系統(tǒng)中運行測試數(shù)據(jù)以測試系統(tǒng)錄入數(shù)據(jù)的合法性控制

銷售發(fā)票入賬的會計期間可能不正確

檢查發(fā)票，重新執(zhí)行銷售截止檢查程序。
檢查應(yīng)收賬款主文檔中的明細(xì)余額匯總金額的調(diào)節(jié)結(jié)果與應(yīng)收賬款總分類賬是否核對相符，以及負(fù)責(zé)該項工作的員工簽名。
重新執(zhí)行調(diào)節(jié)程序。

上述所有風(fēng)險

檢查用于證明識別和解決與關(guān)鍵業(yè)務(wù)指標(biāo)不符的實際業(yè)務(wù)問題的文件。
詢問管理層針對上述問題所采取的解決措施

5.記錄現(xiàn)金銷售

現(xiàn)金銷售可能沒有在銷售時記錄
收到的現(xiàn)金可能沒有存入銀行

實地檢查收銀臺、銷售點并詢問管理層，以確定在這些地方是否有足夠的物理監(jiān)控。
檢查結(jié)算記錄上負(fù)責(zé)計算現(xiàn)金和與銷售匯總表相調(diào)節(jié)工作的員工簽名。
檢查存款單和銷售匯總表上的簽名，證明已實施復(fù)核。
重新檢查已存入金額和銷售匯總表金額。

6.應(yīng)收賬款收款

客戶使用支票支付貨款，收取后可能未被存入銀行

檢查在收到款項清單上的簽字。
檢查支票簽收清單上有關(guān)人員的簽字。
檢查支票簽收清單和存款清單上相關(guān)人員的簽字。
對所有通過郵寄收到的支票是否都被存入銀行重新執(zhí)行一次檢查。

可獲通過電子貨幣轉(zhuǎn)賬或銀行匯款支付的款項收款后可能沒有被記錄

檢查清單上有關(guān)人員的簽名。
重新執(zhí)行比對程序。

7.記錄收款

收款可能被記入不正確的應(yīng)收賬款賬戶

檢查客戶質(zhì)詢信件并確定問題是否被解決。
詢問尚未解決的質(zhì)詢和計劃采取的措施。

應(yīng)收賬款記錄的收款與銀行存款可能不一致

檢查負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的員工簽名。

上述所有風(fēng)險

詢問這些事項。
檢查證明實施這些監(jiān)控程序的記錄和文件