二、與治理層溝通的要求(教材P525)

　　1.治理層的含義

　　治理層是指對被審計(jì)單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織，治理層的責(zé)任還包括對財(cái)務(wù)報(bào)告過程的監(jiān)督。

　　2.與治理層溝通的必要性

　　被審計(jì)單位的治理層與注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程監(jiān)督和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)職責(zé)方面存在著共同的關(guān)注點(diǎn)，在履行職責(zé)方面存在著很強(qiáng)的互補(bǔ)性。

　　3.與治理層溝通的總體要求

　　注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)且根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與治理層責(zé)任相關(guān)的重大事項(xiàng)，以適當(dāng)?shù)姆绞郊皶r(shí)與治理層進(jìn)行明晰的溝通。

　　4.與治理層溝通的目的

　　(1)就審計(jì)范圍和時(shí)間以及注冊會計(jì)師、治理層、管理層各方在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和溝通中的責(zé)任，取得相互了解;

　　(2)及時(shí)向治理層告知審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與治理層責(zé)任相關(guān)的事項(xiàng);

　　(3)共享有助于注冊會計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)和治理層履行責(zé)任的其他信息。

　　5.在了解時(shí)確定溝通對象

　　注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)利用在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)獲取的有關(guān)治理結(jié)構(gòu)和治理過程的信息識別出適當(dāng)?shù)臏贤▽ο蟆?/P>

　　6.溝通對象

　　適當(dāng)?shù)臏贤▽ο笸�往是治理層的下設(shè)組織和人員，如董事會下設(shè)的審計(jì)委員會，獨(dú)立董事，監(jiān)事會，或者被審計(jì)單位特別指定的組織和人員等。

　　7.適當(dāng)?shù)臏贤▽ο?/P>

　　治理層的下設(shè)組織和人員，如董事會下設(shè)的審計(jì)委員會，獨(dú)立董事，監(jiān)事會，或者被審計(jì)單位特別指定的組織和人員等。

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