| 項目質(zhì)量控制復(fù)核 |
是指會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員,在出具報告前,對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程。 |
4 |
對所有上市公司財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核是硬性規(guī)定，除此以外的其他業(yè)務(wù)則由會計師事務(wù)所自定標準確定是否實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。 |
79 |
| 重要性（財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)） |
重要性取決于具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的。 |
8 |
重要性概念中的錯報包含漏報，重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩方面的考慮，是針對財務(wù)報表使用者決策的信息需求而言的，其確定離不開具體環(huán)境，對重要性的評估需要運用職業(yè)判斷。 |
146 |
| 會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度 |
指會計師事務(wù)所為合理保證會計師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及相關(guān)業(yè)務(wù)準則的規(guī)定，并由會計師事務(wù)所和項目負責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾娑⒌南嚓P(guān)政策及程序。 |
4 |
包括以下7要素：①對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；②職業(yè)道德規(guī)范；③客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；④人力資源；⑤業(yè)務(wù)執(zhí)行；⑥業(yè)務(wù)工作底稿；⑦監(jiān)控。 |
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| 審計失敗 |
是指注冊會計師由于沒有遵守審計準則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見。 |
5 |
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90 |
| 經(jīng)營失敗 |
是指企業(yè)由于經(jīng)濟或經(jīng)營條件的變化，如經(jīng)濟衰退、不當?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預(yù)期。 |
5 |
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90 |
| 利害關(guān)系人 |
因合理信賴或者使用會計師事務(wù)所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織，應(yīng)認定為注冊會計師法規(guī)定的利害關(guān)系人。 |
5 |
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99 |
| 不實報告 |
會計師事務(wù)所違反法律法規(guī)、中國注冊會計師協(xié)會依法擬定并經(jīng)國務(wù)院財政部門批準后施行的執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則以及誠信公允的原則，出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計業(yè)務(wù)報告，應(yīng)認定為不實報告。 |
5 |
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99 |
| 審計目標 |
是在一定歷史環(huán)境下，人們通過審計實踐活動所期望達到的境地或最終結(jié)果，它包括財務(wù)報表審計的總目標以及與各類交易、賬戶余額、列報相關(guān)的具體審計目標兩個層次。 |
6 |
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102 |
| 應(yīng)有的關(guān)注 |
是指注冊會計師對其提供的服務(wù)承擔(dān)勤勉盡責(zé)的義務(wù)。具體到審計服務(wù)而言，注冊會計師應(yīng)當以勤勉盡責(zé)的態(tài)度執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。在審計過程中，注冊會計師應(yīng)當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用其專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，獲取和客觀評價審計證據(jù)。 |
6 |
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106 |
| 財務(wù)報表的審計范圍 |
是指為實現(xiàn)財務(wù)報表審計目標，注冊會計師根據(jù)審計準則和職業(yè)判斷實施的恰當?shù)膶徲嫵绦虻目偤�。恰當�(shù)膶徲嫵绦蚴侵笇徲嫵绦虻男再|(zhì)、時間和范圍是恰當?shù)摹?/TD>
| 6 |
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106 |
| 審計中的職業(yè)判斷 |
是指注冊會計師在審計準則的框架下，運用專業(yè)知識和經(jīng)驗在備選方案中做出決策。 |
6 |
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107 |
| 職業(yè)懷疑態(tài)度 |
是指注冊會計師以質(zhì)疑的思維方式評價所獲取證據(jù)的有效性，并對相互矛盾的證據(jù)，以及引起對文件記錄或責(zé)任方提供的信息的可靠性產(chǎn)生懷疑的審計證據(jù)保持警覺。 |
6 |
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107 |
| 認定 |
是指管理層對財務(wù)報表組成要素的確認、計量、列報做出的明確或隱含的表達。 |
6 |
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112 |
| 審計證據(jù) |
是注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。 |
7 |
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117 |
| 審計證據(jù)的充分性 |
是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)。 |
7 |
受錯報風(fēng)險的影響。 |
118 |
| 審計證據(jù)的適當性 |
是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認定或發(fā)現(xiàn)其中存在錯報方面具有相關(guān)性和可靠性。 |
7 |
相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當性的核心內(nèi)容，只有相關(guān)且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的。 |
118 |
| 檢查記錄或文件 |
是指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進行審查。 |
7 |
目的是對財務(wù)報表所包含或應(yīng)包含的信息進行驗證。 |
121 |
| 檢查有形資產(chǎn) |
是指注冊會計師對資產(chǎn)實物進行審查。主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。 |
7 |
可為其存在性提供可靠審計證據(jù)，但不一定能為權(quán)利和義務(wù)或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。 |
121 |
