內(nèi)部控制目標(biāo)

影響的認(rèn)定

關(guān)鍵的內(nèi)部控制

1.工薪賬項(xiàng)均經(jīng)恰當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)

發(fā)生

(1)批準(zhǔn)上工

(2)工作時(shí)間，特別是加班時(shí)間

(3)工薪、薪金或傭金

(4)代扣款項(xiàng)

(5)工薪結(jié)算表和工薪匯總表

2.記錄的工薪為實(shí)際發(fā)生的而非虛構(gòu)的

發(fā)生

(1)工時(shí)卡經(jīng)領(lǐng)班核準(zhǔn)

(2)用生產(chǎn)記錄鐘記錄工時(shí)

3.所有已發(fā)生的工薪支出已記錄

完整性

(1)工薪分配表完整反映已發(fā)生的工薪支出

(2)工薪匯總表完整反映已發(fā)生的工薪支出

4.工薪以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶

發(fā)生
完整性
準(zhǔn)確性
計(jì)價(jià)和分?jǐn)?

(1)采用適當(dāng)?shù)墓ば劫M(fèi)用分配方法，并且前后各期一致

(2)采用適當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理流程

5.人事、考勤、工薪發(fā)放、記錄之間相互分離

準(zhǔn)確性

人事、考勤、工薪發(fā)放、記錄等職務(wù)相互分離

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的環(huán)節(jié)

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因

1.工薪交易和余額的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

(1)在工薪單上虛構(gòu)員工
(2)由一位可以更改員工數(shù)據(jù)主文檔的員工在沒有授權(quán)的情況下更改總工薪的付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)
(3)為員工并未工作的工時(shí)支付工薪
(4)在進(jìn)行工薪處理過程中出錯(cuò)
(5)工薪扣款可能是不正確的，或未經(jīng)員工個(gè)人授權(quán)，導(dǎo)致應(yīng)付工薪扣款的返還和支付不正確
(6)電子貨幣轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)的銀行賬戶不正確
(7)將工薪支付給錯(cuò)誤的員工
(8)由于工薪長期未支付造成挪用現(xiàn)象
(9)支付應(yīng)付工薪扣款的金額不正確

2.支付股票或股票期權(quán)可能產(chǎn)生的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

(1)由工薪委員會(huì)(薪酬委員會(huì))或未獲得股東批準(zhǔn)的董事會(huì)發(fā)起未經(jīng)授權(quán)的股份基礎(chǔ)支付交易
(2)由于以下原因，為進(jìn)行股份基礎(chǔ)支付交易確定了不正確的公允價(jià)值：
①管理層不正確的假設(shè)或決定權(quán)益價(jià)值的經(jīng)營環(huán)境變動(dòng)
②在估價(jià)模型中使用了不一致或不可靠的數(shù)據(jù)
③發(fā)起交易人員和進(jìn)行估價(jià)人員之間不充分的職責(zé)分離
(3)以股份為基礎(chǔ)支付的交易價(jià)值不正確
(4)已取消的股份基礎(chǔ)支付以不正確的價(jià)值處理