九、在業(yè)務流程層面了解內(nèi)部控制(教材P315)

　　1.對業(yè)務流程層面內(nèi)部控制了解的時間

　　在初步計劃審計工作時，注冊會計師需要確定在被審計單位財務報表中可能存在重大錯報風險的重大賬戶及其相關認定。

　　2.對業(yè)務流程層面內(nèi)部控制了解的六大步驟

　　(1)確定被審計單位的重要業(yè)務流程和重要交易類別;(比如第15～20章的各重要交易)

　　(2)了解重要交易流程，并記錄獲得的了解;(比如第15章表15-3的第1列)

　　(3)確定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié);(比如第15章表15-3的第1列)

　　(4)識別和了解相關控制;(比如第15章表15-3的第2-3列)

　　(5)執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關控制的了解;(比如第15章表表15-3的第4列)

　　(6)進行初步評價和風險評估。

　　3.初步評價和風險評估(教材P323，請100%掌握)

　　在識別和了解控制后，根據(jù)執(zhí)行上述程序及獲取的審計證據(jù)，注冊會計師需要評價控制設計的合理性并確定其是否得到執(zhí)行。

　　注冊會計師對控制的評價結論可能是：

　　(1)所設計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，并得到執(zhí)行;

　　(2)控制本身的設計是合理的，但沒有得到執(zhí)行;

　　(3)控制本身的設計就是無效的或缺乏必要的控制。