二、總體審計(jì)策略(教材P162，請結(jié)合教材P176附錄8-1來理解)

　　1.總體審計(jì)策略目的

　　總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時間和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定。

　　2.審計(jì)范圍

　　在確定審計(jì)范圍時，需要考慮下列具體事項(xiàng)：

　　(1)編制財(cái)務(wù)報(bào)表適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度;

　　(2)特定行業(yè)的報(bào)告要求，如某些行業(yè)的監(jiān)管部門要求提交的報(bào)告;

　　(3)預(yù)期的審計(jì)工作涵蓋范圍，包括需審計(jì)的集團(tuán)內(nèi)組成部分的數(shù)量及所在地點(diǎn);

　　(4)母公司和集團(tuán)內(nèi)其他組成部分之間存在的控制關(guān)系的性質(zhì)，以確定如何編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表;

　　(5)其他注冊會計(jì)師參與審計(jì)集團(tuán)內(nèi)組成部分的范圍;

　　(6)需審計(jì)的業(yè)務(wù)分部性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識;

　　(7)外幣業(yè)務(wù)的核算方法及外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算和合并方法;

　　(8)除對合并財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)之外，是否需要對組成部分的財(cái)務(wù)報(bào)表單獨(dú)進(jìn)行法定審計(jì);

　　(9)內(nèi)部審計(jì)工作的可利用性及對內(nèi)部審計(jì)工作的擬依賴程度;

　　(10)被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的情況，及注冊會計(jì)師如何取得有關(guān)服務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行和運(yùn)行有效性的證據(jù);

　　(11)預(yù)期利用在以前期間審計(jì)工作中獲取的審計(jì)證據(jù)的程度，如獲取的與風(fēng)險評估程序和控制測試相關(guān)的審計(jì)證據(jù);

　　(12)信息技術(shù)對審計(jì)程序的影響，包括數(shù)據(jù)的可獲得性和預(yù)期使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的情況;

　　(13)根據(jù)中期財(cái)務(wù)信息審閱及在審閱中所獲信息對審計(jì)的影響，相應(yīng)調(diào)整審計(jì)涵蓋范圍和時間安排;

　　(14)與為被審計(jì)單位提供其他服務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所人員討論可能影響審計(jì)的事項(xiàng);

　　(15)被審計(jì)單位的人員和相關(guān)數(shù)據(jù)可利用性。

　　3. 報(bào)告目標(biāo)、時間安排及所需溝通

　　為計(jì)劃報(bào)告目標(biāo)、時間安排和所需溝通，需要考慮下列事項(xiàng)：

　　(1)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告時間表;

　　(2)與管理層和治理層就審計(jì)工作的性質(zhì)、范圍和時間所舉行的會議的組織工作;

　　(3)與管理層和治理層討論預(yù)期簽發(fā)報(bào)告和其他溝通文件的類型及提交時間，報(bào)告和其他溝通文件，既包括書面的，也包括口頭的，如審計(jì)報(bào)告、管理建議書和與治理層溝通函等;

　　(4)就組成部分的報(bào)告及其他溝通文件的類型及提交時間與組成部分的注冊會計(jì)師溝通;

　　(5)項(xiàng)目組成員之間預(yù)期溝通的性質(zhì)和時間安排，包括項(xiàng)目組會議的性質(zhì)和時間安排及復(fù)核工作的時間安排;

　　(6)是否需要跟第三方溝通，包括與審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定和業(yè)務(wù)約定書約定的報(bào)告責(zé)任;

　　(7)與管理層討論在整個審計(jì)過程中通報(bào)審計(jì)工作進(jìn)展及審計(jì)結(jié)果的預(yù)期方式。