管理層認(rèn)定

審計目標(biāo)

審計程序

存在

資產(chǎn)負(fù)債表列示的存貨存在

實施存貨監(jiān)盤程序

完整性

銷售收入包括了所有已發(fā)貨的交易

檢查發(fā)貨單和銷售發(fā)票的編號以及銷售明細(xì)賬

準(zhǔn)確性

應(yīng)收賬款反映的銷售業(yè)務(wù)是否基于正確的價格和數(shù)量，計算是否準(zhǔn)確

比較價格清單與發(fā)票上的價格、發(fā)貨單與銷售訂購單上的數(shù)量是否一致，重新計算發(fā)票上的金額

截止

銷售業(yè)務(wù)記錄在恰當(dāng)?shù)钠陂g

比較上一年度最后幾天和下一年度最初幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期

權(quán)利和義務(wù)

資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)確實為公司擁有

查閱所有權(quán)證書、購貨合同、結(jié)算單和保險單

計價和分?jǐn)?

以凈值記錄應(yīng)收款項

檢查應(yīng)收賬款賬齡分析表、評估計提的壞賬準(zhǔn)備是否充足

認(rèn)定

最常用的實質(zhì)性程序

外購固定資產(chǎn)權(quán)利認(rèn)定

存貨存在認(rèn)定

原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)截止認(rèn)定

銷售業(yè)務(wù)計價認(rèn)定

認(rèn)定

最常用的實質(zhì)性測試程序

外購固定資產(chǎn)權(quán)利認(rèn)定

檢查購貨合同、購貨發(fā)票、保險單、發(fā)運憑證、所有權(quán)證等

存貨存在認(rèn)定

從存貨明細(xì)賬、存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試存貨明細(xì)賬和存貨盤點記錄的正確性

原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)截止認(rèn)定

(1)從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證，證實已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入
(2)從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票存根追查發(fā)運憑證與賬簿記錄，確定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨，并于同一會計期間確認(rèn)收入(或從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運憑證追查至發(fā)票與賬簿記錄，確定相關(guān)業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)臅�計期間)

銷售業(yè)務(wù)計價認(rèn)定

(1)將所選擇的銷售業(yè)務(wù)的合計數(shù)與應(yīng)收賬款和銷售發(fā)票存根進(jìn)行比較核對
(2)銷售發(fā)票存根上所列的單價，通常還要與經(jīng)過批準(zhǔn)的商品價目表進(jìn)行比較核對，其金額小計和合計數(shù)也要進(jìn)行驗算
(3)發(fā)票中列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和客戶代號等，則與發(fā)運憑證進(jìn)行核對
(4)審核客戶訂購單和銷售單中的同類數(shù)據(jù)