知識點

各種情形的具體表現(xiàn)

1．自身利益導致的不利影響

（1）鑒證業(yè)務項目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟利益；
（2）會計師事務所的收入過分依賴某一客戶；
（3）鑒證業(yè)務項目組成員與鑒證客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系；
（4）會計師事務所擔心可能失去某一重要客戶；
（5）鑒證業(yè)務項目組成員正在與鑒證客戶協(xié)商受雇于該客戶；
（6）會計師事務所與客戶就鑒證業(yè)務達成或有收費的協(xié)議；
（7）注冊會計師在評價所在會計師事務所以往提供的專業(yè)服務時，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤。

2．自我評價的不利影響

（1）會計師事務所在對客戶提供財務系統(tǒng)的設計或操作服務后，又對系統(tǒng)的運行有效性出具鑒證報告；
（2）會計師事務所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務的對象；
（3）鑒證業(yè)務項目組成員擔任或最近曾經(jīng)擔任客戶的董事或高級管理人員；
（4）鑒證業(yè)務項目組成員目前或最近曾受雇于客戶，并且所處職位能夠?qū)﹁b證對象施加重大影響；
（5）會計師事務所為鑒證客戶提供直接影響鑒證對象信息的其他服務

3．過度推介的不利影響

（1）會計師事務所推介審計客戶的股份；
（2）在審計客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人。

4．密切關(guān)系的不利影響

（1）項目組成員的近親屬擔任客戶的董事或高級管理人員；
（2）項目組成員的近親屬是客戶的員工，其所處職位能夠?qū)�業(yè)務對象施加重大影響；
（3）客戶的董事、高級管理人員或所處職位能夠?qū)�業(yè)務對象施加重大影響的員工，最近曾擔任會計師事務所的項目合伙人；
（4）注冊會計師接受客戶的禮品或款待；
（5）會計師事務所的合伙人或高級員工與鑒證客戶存在長期業(yè)務關(guān)系

5．產(chǎn)生外界壓力的不利影響

（1）會計師事務所受到客戶解除業(yè)務關(guān)系的不利影響；
（2）審計客戶表示，如果會計師事務所不同意對某項交易的會計處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務；
（3）客戶威脅將起訴會計師事務所；
（4）會計師事務所受到降低收費的影響而不恰當?shù)乜s小工作范圍；
（5）由于客戶員工對所討論的事項更具有專長，注冊會計師面臨服從其判斷的壓力；
（6）會計師事務所合伙人告知注冊會計師，除非同意審計客戶不恰當?shù)臅�計處理，否則將影響晉升。