②P公司投出100萬(wàn)元貨幣資金取得S公司100%股權(quán)，即P公司向S公司原股東支付100萬(wàn)元貨幣資金，取得S公司原股東擁有的S公司100%股權(quán)。為簡(jiǎn)化，假定S公司資產(chǎn)負(fù)債表中只有銀行存款100萬(wàn)元，實(shí)收資本100萬(wàn)元。作為企業(yè)集團(tuán)整體，相當(dāng)于用100萬(wàn)元貨幣資金取得了S公司原有的資產(chǎn)和負(fù)債(即凈資產(chǎn))，P公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的長(zhǎng)期股權(quán)投資和S公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有者權(quán)益不應(yīng)存在，應(yīng)予抵消。
圖示如下：
合并資產(chǎn)負(fù)債表
2012年12月31日
|
項(xiàng)目 |
P公司 |
S公司 |
合計(jì) |
抵消 |
合并數(shù) |
|
貨幣資金 |
400 |
100 |
500 |
500 | |
|
長(zhǎng)期股權(quán)投資 |
100 |
100 |
-100 |
0 | |
|
其他資產(chǎn) |
500 |
500 |
500 | ||
|
資產(chǎn)總計(jì) |
1 000 |
100 |
1 100 |
-100 |
1 000 |
|
負(fù)債合計(jì) |
400 |
0 |
400 |
400 | |
|
實(shí)收資本（股本） |
500 |
100 |
600 |
-100 |
500 |
|
未分配利潤(rùn) |
100 |
0 |
100 |
100 | |
|
所有者權(quán)益合計(jì) |
600 |
100 |
700 |
-100 |
600 |
|
負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì) |
1 000 |
100 |
1 100 |
-100 |
1 000 |
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