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二、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制程序(★)
1.設(shè)置合并工作底稿。
2.將母公司、納入合并范圍的子公司個(gè)別報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)過入合并工作底稿。
3.編制調(diào)整分錄和抵消分錄。
【提示】調(diào)整、抵消的主要流程
4.計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的合并數(shù)額。
【應(yīng)用】(1)資產(chǎn)類項(xiàng)目合并數(shù)=母公司個(gè)別報(bào)表資產(chǎn)類項(xiàng)目金額+子公司個(gè)別報(bào)表資產(chǎn)類項(xiàng)目金額+(-)調(diào)整、抵消分錄中資產(chǎn)類項(xiàng)目借(貸)方金額
(2)負(fù)債類項(xiàng)目合并數(shù)=母公司個(gè)別報(bào)表負(fù)債類項(xiàng)目金額+子公司個(gè)別報(bào)表負(fù)債類項(xiàng)目金額+(-)調(diào)整、抵消分錄中負(fù)債類項(xiàng)目貸(借)方金額
(3)所有者權(quán)益類項(xiàng)目合并數(shù)(未分配利潤除外)=母公司個(gè)別報(bào)表所有者權(quán)益類項(xiàng)目金額+子公司個(gè)別報(bào)表所有者權(quán)益類項(xiàng)目金額+(-)調(diào)整、抵消分錄中所有者權(quán)益類項(xiàng)目貸(借)方金額
對未分配利潤合并數(shù)的計(jì)算中，不僅要考慮未分配利潤項(xiàng)目的影響額，也需要考慮利潤表項(xiàng)目抵消額的影響。
(4)收入類項(xiàng)目合并數(shù)=母公司個(gè)別報(bào)表收人類項(xiàng)目金額+子公司個(gè)別報(bào)表收入類項(xiàng)目金額+(-)調(diào)整、抵消分錄中收人類項(xiàng)目貸(借)方金額
(5)費(fèi)用類項(xiàng)目合并數(shù)=母公司個(gè)別報(bào)表費(fèi)用類項(xiàng)目金額+子公司個(gè)別報(bào)表費(fèi)用類項(xiàng)目金額+(-)調(diào)整、抵消分錄中費(fèi)用類項(xiàng)目借(貸)方金額
5.填列合并財(cái)務(wù)報(bào)表。
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