(二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　流入量：

　　1.收回投資收到的現(xiàn)金

　　反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資(除處置子公司及其他營業(yè)單位)以及收回持有至到期投資本金而收到的現(xiàn)金。包括轉(zhuǎn)讓的投資收益。

　　注意：不包括收到的現(xiàn)金股利和債券投資的利息;“持有至到期投資”的收回，本項(xiàng)目只填本金，不填利息。

　　2.取得投資收益收到的現(xiàn)金

　　反映企業(yè)因各種投資收到的現(xiàn)金股利、利潤和利息等。

　　3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

　　反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金，減去處置資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。包括固定資產(chǎn)等因損失而收到的保險(xiǎn)賠款等。

　　注意：凈額，但與“固定資產(chǎn)清理”核算的結(jié)果不同;如為負(fù)數(shù)，則填入“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

 

　　4.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

　　反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金，減去(1)相關(guān)稅費(fèi);(2)子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物以后的凈額。

　　5.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。如收到的屬于購買時(shí)買價(jià)中所包含的現(xiàn)金股利或已到付息期的利息等。

　　流出量：

　　6.購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

　　反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，購買無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。包括支付的買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)及在建工程人員的薪酬等。

　　注意：該項(xiàng)目不包括(1)資本化的借款利息;(2)融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi);(3)分期付款購建固定資產(chǎn)支付的款項(xiàng)(注：含首期支付的款項(xiàng))。這些項(xiàng)目在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。

　　7.投資支付的現(xiàn)金

　　反映企業(yè)進(jìn)行各種投資(除取得子公司及其他營業(yè)單位)所支付的現(xiàn)金。

　　注意：不包括購買現(xiàn)金等價(jià)物支付的現(xiàn)金;不包括購買股票和債券時(shí)，買價(jià)中所包含的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息等，這些現(xiàn)金支出應(yīng)在投資活動中“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。

　　8.取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

　　反映企業(yè)取得子公司及其他營業(yè)單位購買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物以后的凈額。

　　9.支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。如購買股票和債券時(shí)，支付的買價(jià)中所包含的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息等。

　　【例題7·單項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)在現(xiàn)金流量表“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中反映的是(　)。

　　A.以經(jīng)營租賃方式租出固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金

　　B.出售固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金

　　C.以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)所支付的租金

　　D.以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)所支付的租金

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)A、C屬于經(jīng)營活動;選項(xiàng)D，屬于籌資活動。

　　【例題8·多項(xiàng)選擇題】某企業(yè)2011年度發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會引起投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生變化的有(　)。

　　A.向投資者派發(fā)現(xiàn)金股利60萬元

　　B.轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利所有權(quán)，取得價(jià)款200萬元

　　C.購入一項(xiàng)專有技術(shù)用于日常經(jīng)營，支付價(jià)款10萬元

　　D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，實(shí)現(xiàn)投資收益500萬元

　　E.分期付款購買固定資產(chǎn)第一次支付的款項(xiàng)

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』選項(xiàng)A，屬于籌資活動;選項(xiàng)D，不涉及現(xiàn)金流量;選項(xiàng)E，屬于籌資活動。

　　【例題9·單選題】甲企業(yè)2010年5月10日購買A股票作為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款50萬元，其中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利1萬元。當(dāng)年5月20日收到現(xiàn)金股利;6月2日將A股票售出，出售價(jià)款52萬元。甲企業(yè)該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入現(xiàn)金流量表中“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為(　)。

　　A.49 萬元　　 B.50萬元　　 C.51萬元　　 D.52萬元

　　『正確答案』D

　　(三)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　流入量：

　　1.吸收投資收到的現(xiàn)金

　　反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金。包括發(fā)行股票收到的股款凈額(發(fā)行收入-券商直接從發(fā)行收入中扣除的發(fā)行費(fèi)用);發(fā)行債券收到的現(xiàn)金(發(fā)行收入-銀行等直接從發(fā)行收入中扣除的發(fā)行費(fèi)用)。

　　注意：企業(yè)發(fā)行股票時(shí)由企業(yè)直接支付的評估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)以及發(fā)行債券支付的印刷費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用，不能從本項(xiàng)目中扣除。

　　2.取得借款收到的現(xiàn)金

　　反映企業(yè)本期實(shí)際借入短期借款、長期借款所收到的現(xiàn)金。

　　注意：本期償還借款支付的現(xiàn)金不能從本項(xiàng)目中扣除。

　　3.收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

　　流出量：

　　4.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

　　反映企業(yè)以現(xiàn)金償還短期借款、長期借款和應(yīng)付債券的本金。

　　注意：該項(xiàng)目僅指本金，不包括償還的借款利息、債券利息。

　　5.分配股利、利潤和償付利息支付的現(xiàn)金

　　反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、利潤和支付的借款利息、債券利息等。

　　6.支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。如支付的籌資費(fèi)用、支付的融資租賃費(fèi)、分期付款購建固定資產(chǎn)支付的款項(xiàng)(含首期支付的款項(xiàng))等。

　　【例題10·多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有(　) 。

　　A.收回債券投資所收到的現(xiàn)金

　　B.吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金

　　C.發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金

　　D.借入資金所收到的現(xiàn)金

　　E.支付的現(xiàn)金股利

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』選項(xiàng)A，屬于投資活動。

　　【例題11·多項(xiàng)選擇題】下列事項(xiàng)中，影響籌資活動現(xiàn)金流量的項(xiàng)目有(　) 。

　　A.支付費(fèi)用化借款利息

　　B.發(fā)行債券收到現(xiàn)金

　　C.融資租入固定資產(chǎn)

　　D.支付發(fā)行債券印刷費(fèi)

　　E.支付資本化的借款利息

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』選項(xiàng)C，融資租入固定資產(chǎn)不涉及現(xiàn)金流量，支付租金才影響籌資活動現(xiàn)金流量。

　　注意：現(xiàn)金流量表填列的簡化思路：會計(jì)分錄的三分類(借貸方雙方都是現(xiàn)金賬戶、借貸雙方都是非現(xiàn)金賬戶、一方是現(xiàn)金，一方是非現(xiàn)金賬戶)及其填列(前兩類不考慮，只考慮第三類)。

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