【例15-2】甲公司欠乙公司購貨款350 000元。由于甲公司財務發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付已于20×7年5月1日到期的貨款。20×7年7月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，乙公司同意甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務。該產(chǎn)品的公允價值為200 000元，實際成本為120 000元。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。乙公司于20×7年8月1日收到甲公司抵債的產(chǎn)品，并作為庫存商品入庫;乙公司對該項應收賬款計提了50 000元的壞賬準備。

　　(1)甲公司的賬務處理：

　　①計算債務重組利得：

　　應付賬款的賬面余額 　　　 　　　　350 000

　　減：所轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品的公允價值　　　　　200 000

　　增值稅銷項稅額　　　　　　　　　　(200 000×17%)34 000

　　債務重組利得　　　　　　　　　　　116 000

　�、趹�作會計分錄：

　　借：應付賬款　　　　　　　　　　　　　　　350 000

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　200 000

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　 34 000

　　營業(yè)外收入—債務重組利得　　　 　　　116 000

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　120 000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　120 000

　　(2)乙公司的賬務處理：

　�、儆嬎銈鶆罩亟M損失：

　　應收賬款賬面余額　　　　　　　350 000

　　減：受讓資產(chǎn)的公允價值　　　　200 000

　　增值稅進項稅額　　　　　　 34 000

　　差額　　　　　　　　　　　　　116 000

　　減：已計提壞賬準備　　　　　 　50 000

　　債務重組損失　　　　　　　　 　66 000

　�、趹�作會計分錄：

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　200 000

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 　34 000

　　壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　 50 000

　　營業(yè)外支出—債務重組損失　　　　　 66 000

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　 　　350 000

　　若乙公司向甲公司單獨支付增值稅

　　(1)甲公司的賬務處理

　　借：應付賬款 350000

　　銀行存款 34000

　　貸：主營業(yè)務收入 200000

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 34000

　　營業(yè)外收入—債務重組利得 150000

　　(2)乙公司的賬務處理

　　借：庫存商品 200000

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 34000

　　壞賬準備 50000

　　營業(yè)外支出—債務重組損失 100000

　　貸：應收賬款 350000

　　銀行存款 34000

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