(5)關(guān)于無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，在轉(zhuǎn)換日，甲公司下列做法中正確的有( )。

　　A.確認(rèn)資本公積1075萬元

　　B.確認(rèn)公允價值變動損益1075萬元

　　C.既不確認(rèn)資本公積，也不確認(rèn)公允價值變動損益

　　D.投資性房地產(chǎn)應(yīng)按公允價值6000萬元入賬

　　E.投資性房地產(chǎn)入賬價值為4925萬元

　　【答案】(5)AD

　　【解析】甲公司轉(zhuǎn)換日的會計處理如下：

　　借：投資性房地產(chǎn)—成本 6000

　　累計攤銷 75

　　貸：無形資產(chǎn) 5000

　　資本公積—其他資本公積 1075

　　(6)關(guān)于2008年投資性房地產(chǎn)的會計處理，下列選項中正確的有( )。

　　A.借：資本公積—其他資本公積 268.75

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 268.75

　　B.借：所得稅費(fèi)用 268.75

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 268.75

　　C.借：投資性房地產(chǎn)—公允價值變動 100

　　貸：公允價值變動損益 100

　　D.借：所得稅費(fèi)用 25

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 25

　　E.借：所得稅費(fèi)用 31.25

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 31.25

　　【答案】(6)ACE

　　【解析】轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)公允價值大于自用房地產(chǎn)賬面價值的差額計入資本公積，所確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)沖減資本公積，遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)的資本公積=1075×25%=268.75(萬元);按稅法規(guī)定，2008年投資性房地產(chǎn)應(yīng)攤銷的金額=5000÷50×3/12=25(萬元)，遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)的所得稅費(fèi)用=[100-(-25)]×25%=31.25(萬元)。

　　【例題10】甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計部門在對其20×9年度財務(wù)報表進(jìn)行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：

　　(1)20×9年9月30日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為150萬元，已提壞賬準(zhǔn)備20萬元，因乙公司發(fā)生財務(wù)困難，，雙方進(jìn)行債務(wù)重組。20×9年10月10日，乙公司用一批產(chǎn)品抵償債務(wù)，該批產(chǎn)品不含稅公允價值為100萬元，增值稅為17萬元，甲公司取得該批產(chǎn)品支付途中運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)2萬元。甲公司相關(guān)會計處理如下：

　　借：庫存商品 115

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 17

　　壞賬準(zhǔn)備 20

　　貸：應(yīng)收賬款 150

　　銀行存款 2

　　(2)20×9年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為200萬元，已提壞賬準(zhǔn)備60萬元，因丙公司發(fā)生財務(wù)困難，，雙方進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司同意豁免丙公司債務(wù)100萬元，剩余債務(wù)延期一年，但附有一條件，若丙公司在未來一年獲利，則丙公司需另付甲公司50萬元。估計丙公司在未來一年很可能獲利。20×9年12月31日，甲公司相關(guān)會計處理如下：

　　借：應(yīng)收賬款—債務(wù)重組 100

　　其他應(yīng)收款 50

　　壞賬準(zhǔn)備 60

　　貸：應(yīng)收賬款 200

　　資產(chǎn)減值損失 10

　　要求：根據(jù)資料(1)和(2)，逐項判斷甲公司會計處理是否正確;如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)會計差錯的會計分錄(有關(guān)會計差錯更正按當(dāng)期差錯處理，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會計分錄)。

　　【答案】

　　事項(1)甲公司會計處理處理不正確。理由：甲公司取得的存貨應(yīng)按其公允價值和相關(guān)費(fèi)用之和102萬元入賬。更正分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出 13

　　貸：庫存商品 13

　　事項(2)甲公司會計處理處理不正確。理由：或有應(yīng)收金額不能確認(rèn)為資產(chǎn)。更正分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出 40

　　資產(chǎn)減值損失 10

　　貸：其他應(yīng)收款 50

　　本章小結(jié)：

　　1.掌握債務(wù)重組的概念;

　　2.熟悉掌握不同情況下債務(wù)人的會計處理;

　　3.熟悉掌握不同情況下債權(quán)人的會計處理。

　　2011年注冊會計師考試時間預(yù)測：9月10日-11日

　　2011注冊會計師考試《會計》預(yù)習(xí)講義匯總

　　2011注冊會計師考試報名時間預(yù)測：2011年3月-4月