(二)現(xiàn)金流量表補充資料

　　將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額時，調(diào)增、調(diào)減項目的確定原則：

　　1.調(diào)整事項屬于利潤表項目

　　(1)使凈利潤減少，調(diào)增;

　　(2)使凈利潤增加，調(diào)減。

　　2.調(diào)整事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表的項目

　　(1)在資產(chǎn)負(fù)債表項目涉及的會計科目借方記錄，調(diào)減;

　　(2)在資產(chǎn)負(fù)債表項目涉及的會計科目貸方記錄，調(diào)增。

　　【例題15·單選題】某企業(yè)當(dāng)期凈利潤為600萬元，投資收益為100萬元，與籌資活動有關(guān)的財務(wù)費用為50萬元，經(jīng)營性應(yīng)收項目增加75萬元，經(jīng)營性應(yīng)付項目減少25萬元，固定資產(chǎn)折舊為40萬元，無形資產(chǎn)攤銷為10萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目，該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為( )萬元。

　　A.400 B.850 C.450 D.500

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=600-100+50-75-25+40+10=500(萬元)。

　　P278【例12-3】沿用【例12-1】和【例l2-2】的資料，天華股份有限公司其他相關(guān)資料如下：

　　1.20×6年度利潤表有關(guān)項目的明細(xì)資料如下：

　　(1)管理費用的組成：職工薪酬17 100元，無形資產(chǎn)攤銷60 000元，折舊費20 000元，支付其他費用60 000元。

　　(2)財務(wù)費用的組成：計提借款利息ll 500元，支付應(yīng)收票據(jù)(銀行承兌匯票)貼現(xiàn)利息30 000元。

　　(3)資產(chǎn)減值損失的組成：計提壞賬準(zhǔn)備900元，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30 000元。上年年末壞賬準(zhǔn)備余額為900元。

　　(4)投資收益的組成：收到股息收入30 000元，與本金一起收回的交易性股票投資收益500元，自公允價值變動損益結(jié)轉(zhuǎn)投資收益1 000元。

　　(5)營業(yè)外收入的組成：處置固定資產(chǎn)凈收益50 000元(其所處置固定資產(chǎn)原價為400 000元，累計折舊為150 000元，收到處置收入300 000元)。假定不考慮與固定資產(chǎn)處置有關(guān)的稅費。

　　(6)營業(yè)外支出的組成：報廢固定資產(chǎn)凈損失l9 700元(其所報廢固定資產(chǎn)原價為200 000元，累計折舊為180 000元，支付清理費用500元，收到殘值收入800元)。

　　(7)所得稅費用的組成：當(dāng)期所得稅費用92800元，遞延所得稅收益7500元。

　　除上述項目外，利潤表中的銷售費用20 000元至期末已經(jīng)支付。

　　2.資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目的明細(xì)資料如下：

　　(1)本期收回交易性股票投資本金15 000元、公允價值變動l 000元，同時實現(xiàn)投資收益500元。

　　(2)存貨中生產(chǎn)成本、制造費用的組成：職工薪酬324 900元，折舊費80 000元。

　　(3)應(yīng)交稅費的組成：本期增值稅進項稅額42 466元，增值稅銷項稅額212 500元，已交增值稅100 000元;應(yīng)交所得稅期末余額為20 097元，應(yīng)交所得稅期初余額為0;應(yīng)交稅費期末數(shù)中應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的部分為100 000元。

　　(4)應(yīng)付職工薪酬的期初數(shù)無應(yīng)付在建工程人員的部分，本期支付在建工程人員職工薪酬200 000元。應(yīng)付職工薪酬的期末數(shù)中應(yīng)付在建工程人員的部分為28 000元。

　　(5)應(yīng)付利息均為短期借款利息，其中本期計提利息11 500元，支付利息12 500元。

　　(6)本期用現(xiàn)金購買固定資產(chǎn)101 000元，購買工程物資300 000元。

　　(7)本期用現(xiàn)金償還短期借款250 000元，償還一年內(nèi)到期的長期借款1 000 000元;借入長期借款560 000元。

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