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            2011年注冊會計師考試《會計》預(yù)習(xí)講義(39)

            2011注冊會計師考試預(yù)計將于9月10日-11日舉行,考試吧提供了“2011年注冊會計師考試《會計》預(yù)習(xí)講義”,幫助考生梳理知識點。

              P236【例11-16】

              甲公司是一家健身器材銷售公司。20×7年1月1日,甲公司向乙公司銷售5 000件健身器材,單位銷售價格為500元,單位成本為400元,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為2 500 000元,增值稅額為425 000元。協(xié)議約定,乙公司應(yīng)于2月1日之前支付貨款,在6月30日之前有權(quán)退還健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出,款項尚未收到。假定甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗,估計該批健身器材退貨率約為20%;健身器材發(fā)出時納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生;實際發(fā)生銷售退回時有關(guān)的增值稅額允許沖減。甲公司的賬務(wù)處理如下:

             、1月1日發(fā)出健身器材時:

              借:應(yīng)收賬款 2 925 000

              貸:主營業(yè)務(wù)收入 2 500 000

              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 425 000

              借:主營業(yè)務(wù)成本 2 000 000

              貸:庫存商品 2 000 000

              ②1月31日確認估計的銷售退回時:

              借:主營業(yè)務(wù)收入 500 000

              貸:主營業(yè)務(wù)成本 400 000

              預(yù)計負債 100 000

             、2月1日前收到貨款時:

              借:銀行存款 2 925 000

              貸:應(yīng)收賬款 2 925 000

             、6月30日發(fā)生銷售退回,實際退貨量為1 000件,款項已經(jīng)支付:

              借:庫存商品 400 000

              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 85 000

              預(yù)計負債 100 000

              貸:銀行存款 585 000

              如果實際退貨量為800件時:

              借:庫存商品 320 000

              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 68 000

              主營業(yè)務(wù)成本 80 000

              預(yù)計負債 100 000

              貸:銀行存款 468 000

              主營業(yè)務(wù)收入 100 000

              如果實際退貨量為1 200件時:

              借:庫存商品 480 000

              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 102 000

              主營業(yè)務(wù)收入 100 000

              預(yù)計負債 100 000

              貸:主營業(yè)務(wù)成本 80 000

              銀行存款 702 000

              ⑤6月30日之前如果沒有發(fā)生退貨:

              借:主營業(yè)務(wù)成本 400 000

              預(yù)計負債 100 000

              貸:主營業(yè)務(wù)收入 500 000

              即②的相反分錄。

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