【例題8·單選題】甲公司20×7年l2月3日與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產品400件，單位售價650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;乙公司應在甲公司發(fā)出產品后l個月內支付款項，乙公司收到A產品后3個月內如發(fā)現(xiàn)質量問題有權退貨。A產品單位成本為500元。

　　甲公司于20×7年12月10日發(fā)出A產品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為30%。至20×7年l2月31日止，上述已銷售的A產品尚未發(fā)生退回。

　　按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間不會變更;甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。

　　甲公司于20×7年度財務報告批準對外報出前，A產品尚未發(fā)生退回;至20×8年3月3日止，20×7年出售的A產品實際退貨率為35%。

　　要求：

　　根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(l)至(3)題。(2008年考題)

　　(1)甲公司因銷售A產品對20×7年度利潤總額的影響是( )。

　　A.0 B.4.2萬元 C.4.5萬元 D.6萬元

　　【答案】B

　　【解析】甲公司因銷售A產品對20×7年度利潤總額的影響=400×(650-500)×(1-30%)=42000(元)=4.2(萬元)。

　　(2)甲公司因銷售A產品于20×7年度確認的遞延所得稅費用是( )。

　　A.-0.45萬元 B.0 C.0.45萬元 D.-l.5 萬元

　　【答案】A

　　【解析】預計負債賬面價值=400×(650-500)×30%=18000元=1.8(萬元)，計稅基礎為0，產生可抵扣暫時性差異1.8萬元，應確認遞延所得稅資產=1.8×25%=0.45(萬元)，遞延所得稅資產增加，所得稅費用減少，20×7年度確認的遞延所得稅費用=-0.45萬元。

　　(3)下列關于甲公司20×8年A產品銷售退回會計處理的表述中，正確的是( )。

　　A.原估計退貨率的部分追溯調整原已確認的收入

　　B.高于原估計退貨率的部分追溯調整原已確認的收入

　　C.原估計退貨率的部分在退貨發(fā)生時沖減退貨當期銷售收入

　　D.高于原估計退貨率的部分在退貨發(fā)生時沖減退貨當期的收入

　　【答案】D

　　【解析】原估計退貨部分實際發(fā)生時沖減預計負債，因不屬于資產負債表日后事項，所以，高于原估計退貨率的部分在退貨發(fā)生時沖減退貨當期的收入。

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