20×7年5月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為100萬元，增值稅額為17萬元。該批商品成本為80萬元;商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)已經(jīng)收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于9月30日將所售商品購回，回購價(jià)為110萬元(不含增值稅額)。甲公司的賬務(wù)處理如下：

　�、�5月1日發(fā)出商品時(shí)：

　　借：銀行存款 1 170 000

　　貸：其他應(yīng)付款 1 000 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170 000

　　借：發(fā)出商品 800 000

　　貸：庫存商品 800 000

　�、诨刭弮r(jià)大于原售價(jià)的差額，應(yīng)在回購期間按期計(jì)提利息費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。由于回購期間為5個(gè)月，貨幣時(shí)間價(jià)值影響不大，采用直線法計(jì)提利息費(fèi)用，每月計(jì)提利息費(fèi)用為2((110-100)÷5)萬元。

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 000

　　貸：其他應(yīng)付款 20 000

　�、�9月30日回購商品時(shí)，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為110萬元，增值稅額為18.7萬元。假定商品已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)已經(jīng)支付。

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 000

　　貸：其他應(yīng)付款 20 000

　　借：庫存商品 800 000

　　貸：發(fā)出商品 800 000

　　借：其他應(yīng)付款 1 100 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 187 000

　　貸：銀行存款 1 287 000

　　假定20×7年12月1日，甲公司……

　　若甲公司在20×7年確認(rèn)了收入，日后事項(xiàng)期間發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，如何更正?假定不考慮所得稅費(fèi)用和利潤分配的調(diào)整。

　　錯(cuò)誤：

　　借：銀行存款 117

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 80

　　貸：庫存商品 80

　　正確：

　　借：銀行存款 117

　　貸：其他應(yīng)付款 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17

　　借：發(fā)出商品 80

　　貸：庫存商品 80

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2

　　貸：其他應(yīng)付款 2

　　更正方法：

　　(1)將錯(cuò)誤做法和正確做法相同的科目沖銷;

　　(2)將錯(cuò)誤做法剩余的科目反沖，保留正確做法的科目，但涉及損益的科目要用“以前年度損益調(diào)整”科目代替。

　　更正：

　　借：以前年度損益調(diào)整 100

　　貸：其他應(yīng)付款 100

　　借：發(fā)出商品 80

　　貸：以前年度損益調(diào)整 80

　　借：以前年度損益調(diào)整 2

　　貸：其他應(yīng)付款 2

　　　　　　　2011年注冊會(huì)計(jì)師考試時(shí)間預(yù)測：9月10日-11日

　　　　　　　總結(jié)2010年注冊會(huì)計(jì)師考試 教你如何得高分

　　　　　　　2011注冊會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間預(yù)測：2011年3月-4月