P189【例9-11】甲公司為增值稅一般納稅人,本期以自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)乙公司投資，雙方協(xié)議按產(chǎn)品的售價(jià)作價(jià)。該批產(chǎn)品的成本200萬(wàn)元，假設(shè)售價(jià)和計(jì)稅價(jià)格均為220萬(wàn)元。該產(chǎn)品的增值稅稅率為17%。假如該筆交易符合非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則規(guī)定的按公允價(jià)值計(jì)量的條件，乙公司收到投入的產(chǎn)品作為原材料使用。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，甲、乙(假如乙公司原材料采用實(shí)際成本進(jìn)行核算)公司應(yīng)分別作如下賬務(wù)處理：

　　甲公司：

　　對(duì)外投資轉(zhuǎn)出計(jì)算的銷項(xiàng)稅額=220×17%=37.4(萬(wàn)元)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2574000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2200000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 374000

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2000000

　　貸：庫(kù)存商品 2000000

　　乙公司：

　　收到投資時(shí)，視同購(gòu)進(jìn)處理

　　借：原材料 2200000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 374000

　　貸：實(shí)收資本 2574000

　　P190【例9-12】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期購(gòu)入一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為20.4萬(wàn)元，材料價(jià)款120萬(wàn)元。材料已入庫(kù)，貨款已經(jīng)支付(假如該企業(yè)材料采用實(shí)際成本進(jìn)行核算)。材料入庫(kù)后，該企業(yè)將該批材料全部用于辦公樓工程建設(shè)項(xiàng)目。根據(jù)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)可作如下賬務(wù)處理：

　　(1)材料入庫(kù)時(shí)：

　　借：原材料 1200000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 204000

　　貸：銀行存款 1404000

　　(2)工程領(lǐng)用材料時(shí)：

　　借：在建工程 1404000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 204000

　　原材料 1200000

　　【例題6·多選題】下列增值稅，應(yīng)計(jì)入有關(guān)成本的有( )。

　　A.以產(chǎn)成品對(duì)外投資應(yīng)交的增值稅

　　B.一般納稅企業(yè)購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備支付的增值稅

　　C.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入商品已交的增值稅

　　D.購(gòu)入小汽車已交的增值稅

　　E.一般納稅企業(yè)購(gòu)入材料支付的增值稅

　　【答案】ACD

　　【解析】以產(chǎn)成品對(duì)外投資應(yīng)交的增值稅應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資;一般納稅企業(yè)購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備支付的增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;小規(guī)模的納稅企業(yè)購(gòu)入商品已交的增值稅應(yīng)計(jì)入購(gòu)進(jìn)商品的成本;購(gòu)入小汽車已交的增值稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

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