(5)2008年12月31日

　　應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1027.75×4%= 41.11(萬(wàn)元)，應(yīng)收利息=1000×5%=50(萬(wàn)元)，“可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整”=50-41.11=8.89(萬(wàn)元)。

　　注：在計(jì)算2008年年初攤余成本時(shí)，不應(yīng)考慮2007年12月31日確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)。

　　借：應(yīng)收利息 50

　　貸：投資收益 41.11

　　可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整 8.89

　　可供出售金融資產(chǎn)期末調(diào)整前的賬面價(jià)值=1020-8.89=1011.11(萬(wàn)元)，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)=1011.11-1000=11.11(萬(wàn)元)。

　　借：資產(chǎn)減值損失 18.86

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 11.11

　　資本公積—其他資本公積 7.75

　　(7)2009年1月5日

　　借：銀行存款 50

　　貸：應(yīng)收利息 50

　　(8)2009年1月20日

　　借：銀行存款 995

　　可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 18.86(7.75+11.11)

　　投資收益 5

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本 1000

　　可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整 18.86(36.3-8.55-8.89)。

　　【例題14】甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)其20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：

　　(1)甲公司于20×9年12月10日購(gòu)入丙公司股票1000萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，每股購(gòu)入價(jià)為5元，另支付相關(guān)費(fèi)用15萬(wàn)元。20×9年12月31日，該股票收盤價(jià)為6元。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：交易性金融資產(chǎn)—成本 5015

　　貸：銀行存款 5015

　　借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 985

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 985

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