[知識點理解與總結(jié)]

　　1.核心把握住三個流轉(zhuǎn)稅的征稅范圍：增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅。增值稅的征稅范圍為銷售或進(jìn)口的貨物，提供加工、修理修配勞務(wù);消費(fèi)稅的征稅范圍為生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品;營業(yè)稅的征稅范圍為提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。

　　2.組成計稅價格的計算。在委托加工業(yè)務(wù)中，如果沒有同類消費(fèi)品的市場價格，要用組成計稅價格作為計算消費(fèi)稅的依據(jù)：

　　組成計稅價格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅稅率)

　　消費(fèi)稅=組成計稅價格×消費(fèi)稅稅率

　　3.對于營業(yè)稅和消費(fèi)稅，只要是屬于經(jīng)營活動發(fā)生的，應(yīng)將其計入“營業(yè)稅金及附加”科目，其他情況下，比如處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)倒擠計入營業(yè)外收支，不計入“營業(yè)稅金及附加”科目。

　　4.對于非貨幣資產(chǎn)交換中換出存貨涉及到的營業(yè)稅和消費(fèi)稅，在不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，應(yīng)將其計入換入資產(chǎn)的入賬價值;在具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，將其計入“營業(yè)稅金及附加”。

　　5.通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算的其他稅費(fèi)：

　�、俜慨a(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)：

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)

　�、诔鞘芯S護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加：

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)

　　[易錯題舉例]

　　遠(yuǎn)大公司用自有的一項投資性房地產(chǎn)和甲公司一項無形資產(chǎn)進(jìn)行交換，假設(shè)該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。該項投資性房地產(chǎn)之前按成本模式計量，原值1500萬，累計折舊300萬，減值300萬，投資性房地產(chǎn)公允價值為1000萬，換出發(fā)生營業(yè)稅50萬，換入的無形資產(chǎn)公允價值1000萬，換入無形資產(chǎn)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用200萬。

　　解析：換入無形資產(chǎn)入賬價值=1000+200=1200萬

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　900

　　投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備　300

　　投資性房地產(chǎn)累計折舊　300

　　貸：投資性房地產(chǎn)-成本　1500

　　借：所得稅費(fèi)用　300×33%

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　99

　　借：營業(yè)稅金及附加　50

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅　50

　　借：無形資產(chǎn)　1200

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　1000

　　銀行存款　200