⑤借：在建工程　　　117

　　貸：原材料——A材料　　100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　17

　　借：在建工程　　99.3

　　貸：庫(kù)存商品——B產(chǎn)品　　75

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　15.3(90*17%)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　9(90*17%)

　�、轈原材料應(yīng)交消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格=(15+3)/(1-10%)=20(萬(wàn)元)，應(yīng)納消費(fèi)稅=20×10%=2(萬(wàn)元)

　　借：委托加工物資　　　　　　　　3

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　2

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　0.51(3*17%)

　　貸：銀行存款　　　　　　　　5.51

　　借：原材料——C材料　　　18

　　貸：委托加工物資　　　　　18

　　(2)計(jì)算本月應(yīng)交的增值稅和應(yīng)交消費(fèi)稅：

　　應(yīng)交增值稅=(2.55+170+15.3)-(19.5+102.35+0.51+15-17)=67.49(萬(wàn)元)

　　應(yīng)交消費(fèi)稅=6+100+9-2=113(萬(wàn)元)

　　[例題總結(jié)與延伸]

　　本例題涵蓋購(gòu)銷、委托加工、受托加工以及視同銷售等一些業(yè)務(wù)中增值稅和消費(fèi)稅的處理。要特別注意委托加工業(yè)務(wù)中，收回的委托加工物資的消費(fèi)稅，在存在同類消費(fèi)品的市場(chǎng)價(jià)格時(shí)，優(yōu)先采用市場(chǎng)價(jià)格作為計(jì)算消費(fèi)稅的依據(jù);如果沒(méi)有同類消費(fèi)品的市場(chǎng)價(jià)格，要用組成計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)算消費(fèi)稅的依據(jù)。

　　在處理各種業(yè)務(wù)時(shí)，要根據(jù)不同業(yè)務(wù)的性質(zhì)，考慮各種稅費(fèi)的核算，不要混淆。這主要從各種稅費(fèi)的納稅范圍來(lái)考慮，涉及到一些基本的稅法知識(shí)，也需要大家去了解。