業(yè)務(wù)

甲公司

乙公司

2005年初

借：銀行存款1010
應(yīng)付債券－－可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）39.93②
貸：應(yīng)付債券－－可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）1000　　　　　　　　　　
資本公積－－其他資本公積49.93①

借：持有至到期投資

－－成本800　　　�。�－利息調(diào)整8　　　　　　　　　　貸：銀行存款808

備注：

①49.93

＝1010-［70/（1+8%）+70/（1+8%）2+70/（1+8%）3+70/（1+8%）4+70/（1+8%）5+1000/（1+8%）5　］

②39.93

＝1000-［70/（1+8%）+70/（1+8%）2+70/（1+8%）3+70/（1+8%）4+70/（1+8%）5+1000/（1+8%）5�。�

2005年末計提利息費用（收益）時

借：財務(wù)費用76.81③
貸：應(yīng)付利息70
應(yīng)付債券－－可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）6.81
借：應(yīng)付利息70
貸：銀行存款70

借：應(yīng)收利息56　　　　　　　　　　
貸：投資收益54.62④
持有至到期投資－－利息調(diào)整1.38
借：銀行存款56
貸：應(yīng)收利息56

備注：

③76.81＝（1000-39.93）×8%；

④54.62＝（800+8）×6.76%

2006年初轉(zhuǎn)股時

借：應(yīng)付債券－－可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）800　　　　　　　　　　　　　　資本公積－－其他資本公積39.94⑤　　　

貸：應(yīng)付債券－－可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）　26.5⑥　　　　　　　　　　股本640⑦　　　　　　　　　　　　　

資本公積－－股本溢價173.44⑧

借：長期股權(quán)投資806.62　　　　　　　貸：持有至到期投資

－－成本800　　　

－－利息調(diào)整6.62

備注：

⑤39.94＝49.93×80%，因為轉(zhuǎn)股部分占到了總債券的80%，所以資本公積也只轉(zhuǎn)80%；

⑥26.5＝（39.93-6.81）×80%；

⑦640＝800÷100×80；

⑧＝倒擠認定。