點(diǎn)擊查看：2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》要點(diǎn)概論匯總

考試吧提醒：下載注會(huì)萬(wàn)題庫(kù)，立即進(jìn)入刷題模式>>

　　小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　一、應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　小觀模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其應(yīng)納稅額計(jì)算公式是：

　　應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率

　　這里需要解釋兩點(diǎn)：第一，小規(guī)模納稅人取得的銷(xiāo)售額與本章第五節(jié)講述的銷(xiāo)售額所包含的內(nèi)容是一致的，都是銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括按3%的征收率收取的增值稅稅額;第二，小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，這是因?yàn)�，小�?guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，不能準(zhǔn)確核算銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，不實(shí)行按銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額求得應(yīng)納稅額的稅款抵扣制度，而實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法;且《增值稅暫行條例》規(guī)定的3%的征收率，是結(jié)合增值稅l7%和l3%兩檔稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的環(huán)節(jié)稅收負(fù)擔(dān)水平而設(shè)計(jì)的，其稅收負(fù)擔(dān)與一般納稅人基本一致，因此不能再抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　二、含稅銷(xiāo)售額的換算

　　由于小規(guī)模納稅人在銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，一般只能開(kāi)具普通發(fā)票，取得的銷(xiāo)售收人均為含稅銷(xiāo)售額。而根據(jù)《增值稅暫行條例》及《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定定，小規(guī)摸納稅人的銷(xiāo)售額不包括其應(yīng)納稅額。為了符合增值稅作為價(jià)外稅的要求，小規(guī)模納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，必須將含稅銷(xiāo)售額換算為不含稅的銷(xiāo)售額后才能計(jì)算應(yīng)納稅額。當(dāng)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：

　　銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)

　　【例2—2】某商店為增值稅小規(guī)模納稅人：8月取得零售收入總額12.36萬(wàn)元。計(jì)算該商店8月應(yīng)繳納的增值稅稅額。

　　(1)8月取得的不含稅銷(xiāo)售額=12.36÷(1+3%)=12(萬(wàn)元)(2)8月應(yīng)繳納增值稅稅額=12×3%=0.36(萬(wàn)元)

　　小規(guī)模納稅人因銷(xiāo)售貨物退回或者折讓退還給購(gòu)買(mǎi)方的銷(xiāo)售額，應(yīng)從發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷(xiāo)售額中扣減。

掃描/長(zhǎng)按二維碼幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師通關(guān)

獲取注會(huì)精華復(fù)習(xí)資料

獲取最新注會(huì)考試資訊

獲取歷年注會(huì)真題試卷

獲取注會(huì)仿真內(nèi)部資料

注會(huì)萬(wàn)題庫(kù)下載|微信搜“萬(wàn)題庫(kù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試”

　　相關(guān)推薦：

　　2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)考指南

　　2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試復(fù)習(xí)指導(dǎo)

　　2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間

　　2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間

　　2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《各科目》每日一題大匯總

　　2005-2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題及答案匯總