【例題14·多選題】企業(yè)的信息披露應(yīng)當(dāng)包括( )。

　　A.企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營成果

　　B.重要可預(yù)見的風(fēng)險因素

　　C.治理結(jié)構(gòu)和政策的重要信息

　　D.董事會成員和關(guān)鍵管理人員及其薪酬

　　【答案】ABCD

　　【解析】信息披露應(yīng)當(dāng)包括但不限于企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營成果、企業(yè)目標(biāo)、所有權(quán)結(jié)構(gòu)和投票權(quán)、董事會成員和關(guān)鍵管理人員及其薪酬、重要可預(yù)見的風(fēng)險因素、員工及其他股東有關(guān)的重要事項以及治理結(jié)構(gòu)和政策等方面的重要信息。此外，良好的公司治理披露通常還包括超過最低法定或者監(jiān)管要求的自愿性披露。

　　【例題15·多選題】加強(qiáng)公司治理披露，可以通過下列途徑實(shí)現(xiàn)( )。

　　A.在其年度報告中提供公司治理的聲明

　　B.披露有關(guān)董事股票期權(quán)的資料

　　C.在“績效基礎(chǔ)”和“非績效基礎(chǔ)”之間分析董事的薪酬并披露

　　D.在股東大會上披露公司管理層的治理結(jié)構(gòu)

　　【答案】ABC

　　【解析】加強(qiáng)公司治理披露，可以通過下列途徑實(shí)現(xiàn)：(1)為了告知股東公司治理結(jié)構(gòu)、政策和執(zhí)行的力度，應(yīng)當(dāng)要求上市公司在其年度報告中提供一份公司治理的聲明。這份有關(guān)公司治理的聲明應(yīng)當(dāng)在年度報告中單獨(dú)列報，并給予和董事報告同樣的重視。(2)為了提高董事薪酬的可比性和透明度，尤其是薪酬與企業(yè)的業(yè)績的關(guān)聯(lián)程度，應(yīng)當(dāng)在“績效基礎(chǔ)”和“非績效基礎(chǔ)”之間分析董事的薪酬，并披露有關(guān)董事股票期權(quán)的資料。

　　主觀題演練

　　【例題1·簡答題】丙公司為上市公司。丙公司根據(jù)相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，在董事會下設(shè)立了審計委員會，成員由公司執(zhí)行董事及公司監(jiān)事組成。

　　要求：

　　(1)判斷丙公司審計委員會的組成是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。

　　(2)簡述丙公司審計委員會應(yīng)承擔(dān)的與外聘審計師有關(guān)的主要責(zé)任。

　　【答案】

　　(1)其組成不恰當(dāng)，因?yàn)閷徲嬑瘑T會必須由獨(dú)立的外部董事組成。

　　(2)審計委員會應(yīng)承擔(dān)就任命、重新任命或解聘外聘審計師的事項向董事會提出建議的主要責(zé)任，監(jiān)督新審計師的選擇過程，批準(zhǔn)外聘審計師的業(yè)務(wù)條款及審計服務(wù)的報酬。審計委員會應(yīng)復(fù)核審計師的審計工作范疇，并確信該審計范疇是充分的，并確保于每次年審開始之時已為審計制訂了適當(dāng)?shù)挠媱潯�審計委員會執(zhí)行審計工作完成后的復(fù)核。審計委員會訂立了年度程序，以確保外聘審計師的獨(dú)立性和客觀性。審計委員會確信本企業(yè)未雇用審計小組成員的家庭成員，審計師及其員工與本企業(yè)無財務(wù)、雇傭、投資或業(yè)務(wù)關(guān)系。審計委員會還從審計師獲取信息，以維持獨(dú)立性及對相關(guān)專業(yè)規(guī)定的遵守情況進(jìn)行監(jiān)察，包括關(guān)于輪換審計合伙人。審計委員會與董事會達(dá)成一致，對企業(yè)關(guān)于雇用外聘會計師事務(wù)所原雇員的政策進(jìn)行監(jiān)察。審計委員會還應(yīng)為企業(yè)制定關(guān)于由外聘審計師提供非審計服務(wù)的政策，并向董事會提出相關(guān)建議。審計委員會應(yīng)制定一項政策，明確外聘審計師不得提供的服務(wù)類型，并且說明外聘審計師能夠提供的無需請示審計委員會的服務(wù)。

　　【例題2·簡答題】2010年初，某公司總經(jīng)理在公司全體員工大會上表示本年度是該公司的內(nèi)部控制建設(shè)年，因此他明確表示以下幾點(diǎn)：第一，內(nèi)部控制將是該企業(yè)的一個長期目標(biāo);第二，只要有了完善的內(nèi)部控制，該公司的所有經(jīng)營目標(biāo)都將得到實(shí)現(xiàn);第三，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)將完全依賴于公司高層管理人員;第四，為了提高效率，對于出現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷直接向同級管理層報告即可，無需向上級領(lǐng)導(dǎo)層報告。

　　要求：

　　(1)指出COSO內(nèi)部控制的三大目標(biāo)和五大控制要素。

　　(2)根據(jù)COSO內(nèi)部控制的相關(guān)理念，對該總經(jīng)理上述四點(diǎn)說法逐一進(jìn)行分析，分別指出每一說法是否正確并說明原因。

　　【答案】

　　(1)COSO內(nèi)部控制的三大目標(biāo)是：提高企業(yè)運(yùn)營的效益和效率;保證財務(wù)報告的可靠性;法律法規(guī)的遵從性。

　　COSO內(nèi)部控制的五大要素包括：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)察。

　　(2)該總經(jīng)理的四點(diǎn)說法都不正確。

　　①內(nèi)部控制是一個實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的程序及方法，而其本身并非目標(biāo)，該總經(jīng)理將內(nèi)部控制作為公司一個長期目標(biāo)是錯誤的。

　�、趦�(nèi)部控制只提供合理保證，而非絕對保證，該總經(jīng)理認(rèn)為所有經(jīng)營目標(biāo)都將實(shí)現(xiàn)是假設(shè)內(nèi)部控制將提供絕對保證，所以是錯誤的。

　�、蹆�(nèi)部控制要由企業(yè)中各級人員實(shí)施與配合，該總經(jīng)理將公司內(nèi)部控制建設(shè)全部歸于高級管理人員，忽略了其他員工的參與和配合，所以是錯誤的。

　�、軆�(nèi)部控制缺陷應(yīng)向上級領(lǐng)導(dǎo)層報告，上級領(lǐng)導(dǎo)層可以是高級管理層、審計委員會或董事會。內(nèi)部控制系統(tǒng)必須接受監(jiān)察。因此，對于出現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷直接向同級管理層報告，無需向上級領(lǐng)導(dǎo)層報告的說法錯誤。

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