>>>>2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)成本管理》主要考點(diǎn)匯總
第二章 財(cái)務(wù)報(bào)表分析
考點(diǎn)：償債能力比率
【內(nèi)容導(dǎo)航】
1.短期償債能力比率指標(biāo)
2.長(zhǎng)期償債能力比率指標(biāo)
3.影響短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力的表外因素
【考頻分析】
考頻：★★★★★
復(fù)習(xí)程度：需要掌握指標(biāo)的計(jì)算公式，掌握影響償債能力的表外因素。
【主要考點(diǎn)】?jī)攤芰Ρ嚷?/P>
1.短期償債能力比率指標(biāo)
(1)營(yíng)運(yùn)資本=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債=長(zhǎng)期資本-長(zhǎng)期資產(chǎn)
(2)流動(dòng)比率。流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債
(3)速動(dòng)比率。速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債
(4)現(xiàn)金比率�，F(xiàn)金比率=(貨幣資金+交易性金融資產(chǎn))現(xiàn)金資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債
(5)現(xiàn)金流量比率�，F(xiàn)金流量比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/流動(dòng)負(fù)債
2.長(zhǎng)期償債能力比率指標(biāo)
(1)資產(chǎn)負(fù)債率=總負(fù)債總額/總資產(chǎn)總額
(2)產(chǎn)權(quán)比率=總負(fù)債總額/股東權(quán)益
權(quán)益乘數(shù)=總資產(chǎn)/股東權(quán)益
(3)長(zhǎng)期資本負(fù)債率=非流動(dòng)長(zhǎng)期負(fù)債/(非流動(dòng)長(zhǎng)期負(fù)債+所有者權(quán)益)
(4)利息保障倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)/利息費(fèi)用
=(凈利潤(rùn)+利息費(fèi)用+所得稅費(fèi)用)/利息費(fèi)用
(5)現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量/利息費(fèi)用
(6)現(xiàn)金流量債務(wù)比=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/債務(wù)總額
3.影響短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力的表外因素
影響短期償債能力的表外因素：
(1)增強(qiáng)短期償債能力的表外因素：
①可動(dòng)用的銀行貸款指標(biāo);②準(zhǔn)備很快變現(xiàn)的非流動(dòng)資產(chǎn);③償債能力的聲譽(yù)。
(2)降低短期償債能力的表外因素：
�、倥c擔(dān)保有關(guān)的或有負(fù)債;②經(jīng)營(yíng)租賃合同中的承諾付款;③建造合同、長(zhǎng)期資產(chǎn)購(gòu)置合同中的分期付款。
影響長(zhǎng)期償債能力的其他因素：
(1)長(zhǎng)期租賃(指經(jīng)營(yíng)租賃);(2)債務(wù)擔(dān)保;(3)未決訴訟。
考點(diǎn)：營(yíng)運(yùn)能力比率
【內(nèi)容導(dǎo)航】
1.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
2.存貨周轉(zhuǎn)率
3.其他周轉(zhuǎn)率指標(biāo)
【考頻分析】
考頻：★★★★★
復(fù)習(xí)程度：需要掌握指標(biāo)的計(jì)算公式。
【主要考點(diǎn)】營(yíng)運(yùn)能力比率
1.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(三種表示形式)
| 表示形式 | （1）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)＝銷售收入/應(yīng)收賬款 （2）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝365/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù) （3）應(yīng)收賬款與收入比＝應(yīng)收賬款/銷售收入 |
2.存貨周轉(zhuǎn)率
| 表示形式 | （1）存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)＝銷售收入/存貨 （2）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝365/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù) （3）存貨與收入比＝存貨/銷售收入 |
3.其他營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)
|
指標(biāo) |
表示形式 |
| 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 | （1）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)＝銷售收入/流動(dòng)資產(chǎn) （2）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝365/流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù) （3）流動(dòng)資產(chǎn)與收入比＝流動(dòng)資產(chǎn)/銷售收入 |
| 營(yíng)運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率 | （1）營(yíng)運(yùn)資本周轉(zhuǎn)次數(shù)＝銷售收入÷營(yíng)運(yùn)資本 （2）營(yíng)運(yùn)資本周轉(zhuǎn)天數(shù)＝365÷營(yíng)運(yùn)資本周轉(zhuǎn)次數(shù) （3）營(yíng)運(yùn)資本與收入比＝營(yíng)運(yùn)資本÷銷售收入 |
| 非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 | （1）非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)＝銷售收入/非流動(dòng)資產(chǎn) （2）非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝365/非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù) （3）非流動(dòng)資產(chǎn)與收入比＝非流動(dòng)資產(chǎn)/銷售收入 |
| 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 | （1）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)＝銷售收入/總資產(chǎn) （2）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝365/總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù) （3）總資產(chǎn)與收入比＝總資產(chǎn)/銷售收入 |
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