2007年注冊會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)班內(nèi)部講義[各科]

2007年注會(huì)考試各地報(bào)名信息  2007年考試大綱

編制單位:                     年 月 日                       單位:元

第二章  貨幣資金
 （鄭慶華，2007。4。13）

一、本章考情分析��
1．本章在考試中的地位：本章在考試中居于一般的地位，題型主要是客觀題，分?jǐn)?shù)1分左右。
2．本章重點(diǎn)是貨幣資金的控制。

二、本章考點(diǎn)精講
（一）貨幣資金的核算
1．貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。
2．現(xiàn)金盤點(diǎn)發(fā)生短缺或溢余的核算
（1）現(xiàn)金短缺
     借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢   
         貸：庫存現(xiàn)金
     借：其他應(yīng)收款（由個(gè)人負(fù)擔(dān)）
         管理費(fèi)用（由企業(yè)負(fù)擔(dān)）
         貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
（2）現(xiàn)金盤盈
借：庫存現(xiàn)金
    貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
    貸：營業(yè)外收入
3． 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算有9種方式，即銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付、信用證。
如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的單位已宣告破產(chǎn)，其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)牟糠郑�或者全部不能清償�(shù)模瑧?yīng)當(dāng)作為當(dāng)期損失，沖減銀行存款，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”科目。
4．其他貨幣資金包括7項(xiàng)：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、在途貨幣資金、存出投資款。
【例】甲公司向證券公司開設(shè)的資金賬戶存入100萬元，購入股票60萬元，作為交易性金融資產(chǎn)：
借：其他貨幣資金——存出投資款   100
    貸：銀行存款                    100
借：交易性金融資產(chǎn)   60
    貸：其他貨幣資金——存出投資款  60
（二）貨幣資金管理與控制
1．貨幣資金管理和控制的原則是：嚴(yán)格職責(zé)分工、實(shí)行交易分開、實(shí)施內(nèi)部稽核、實(shí)施定期輪崗。
2．銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶；企業(yè)工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。
3．內(nèi)部控制制度規(guī)定
（1）出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。
（2）嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

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