【要求】針對(duì)上述情況，分別判斷Ａ、Ｂ注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡(jiǎn)要說明理由。

【答案】Ｂ注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反了職業(yè)道德規(guī)范。Ｂ是審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人，其妹妹作為關(guān)系密切的家庭成員，雖然在客戶屬于一般職員，但從事的工作能對(duì)鑒證業(yè)務(wù)造成重大直接影響，Ｂ應(yīng)當(dāng)回避（注：如果Ｂ不參與Ｖ銀行的審計(jì)業(yè)務(wù)，則不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性）。────關(guān)聯(lián)關(guān)系

11.（簡(jiǎn)02）Ｘ銀行擬公開發(fā)行股票，委托ＡＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2003年度、2004年度和2005年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。雙方于2005年底簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。審計(jì)小組成員Ｄ注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子自2002年度起一直擔(dān)任Ｘ銀行的統(tǒng)計(jì)員。

【要求】針對(duì)上述情況，判斷ＡＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性是否會(huì)受到損害，并簡(jiǎn)要說明理由。

雖然Ｄ妻是Ｘ銀行的職員，但其所從事的是統(tǒng)計(jì)員業(yè)務(wù)，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并無直接或重大的影響。─────關(guān)聯(lián)關(guān)系

12.（簡(jiǎn)05）2005年11月，ＡＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所與Ｖ公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，審計(jì)Ｖ公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表。由于Ｖ公司降低了2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用的近1/3，導(dǎo)致ＡＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收入不能彌補(bǔ)審計(jì)成本，事務(wù)所因此決定不再對(duì)Ｖ公司下屬的2個(gè)重要的銷售分公司進(jìn)行審計(jì)，并以審計(jì)范圍受限為由出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。

【要求】根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，判斷上述情形是否對(duì)ＡＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性造成損害，并簡(jiǎn)要說明理由。

【答案】損害獨(dú)立性。由于ＡＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到Ｖ公司降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)毓ぷ鞣秶�，形成外界壓力�?duì)獨(dú)立性的損害。

【解析】按規(guī)定，在審計(jì)收費(fèi)明顯降低的情況下會(huì)計(jì)師事務(wù)所須保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎性，確保審計(jì)的工作質(zhì)量不受損害。────外界壓力

專業(yè)勝任能力

1.（單02）注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任某審計(jì)業(yè)務(wù)的外勤負(fù)責(zé)人，如果在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己無法勝任，則應(yīng)要求其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所（）。

Ａ. 聘請(qǐng)相關(guān)專家Ｂ. 改派其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師

Ｃ. 終止該審計(jì)業(yè)務(wù)約定Ｄ. 出具無法表示意見審計(jì)報(bào)告

【答案】Ｂ（2002年）

【解析】按題目的含義，所謂“不能勝任”，是指其不能勝任“外勤負(fù)責(zé)人”所擔(dān)當(dāng)?shù)膶徲?jì)重任，聘請(qǐng)專家所能協(xié)助的是非審計(jì)專業(yè)方面的問題，審計(jì)方面的問題不可能通過實(shí)施措施Ａ加以解決；措施Ｃ僅在Ｂ無法實(shí)施時(shí)才使用；措施Ｄ是“錯(cuò)上加錯(cuò)”。

2.（多04）Ｕ公司的銷售和收款循環(huán)全部采用復(fù)雜的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，在以下各項(xiàng)備選的審計(jì)策略中，Ｍ注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有（）。

Ａ. 考慮選派具有計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)方面專長(zhǎng)的審計(jì)助理

Ｂ. 考慮在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下改變審計(jì)目的

Ｃ. 在尚未充分了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)以前不進(jìn)行交易或余額的詳細(xì)測(cè)試

Ｄ. 考慮在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)下改變審計(jì)范圍

【答案】ＡＣ（2004年）

【解析】Ｂ中的審計(jì)目的（04年教材第一章）與Ｄ中的審計(jì)范圍（04年教材第五章）均是由獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則明文規(guī)定的，它不應(yīng)因被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)處理環(huán)境而改變。

3.（簡(jiǎn)03）ＡＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，承辦Ｖ公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2005年底與Ｖ公司簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。ＡＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘用律師協(xié)助開展工作，要求該律師書面承諾按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求提供服務(wù)。

【要求】判斷ＡＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求，并簡(jiǎn)要說明理由。

【答案】不違反職業(yè)道德規(guī)范。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求所聘專家（包括律師）書面承諾其工作符合中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德規(guī)范。

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