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第二章　增值稅法

【歷年考題評(píng)析】

  2000年，單選1分，多選2分，判斷題2分，計(jì)算題4分，綜合題9分，共18分

  2001年，單選1分，多選1分，判斷題2分，計(jì)算題2分，綜合題7分，共13分

  2002年，單選1分，多選1分，判斷題1分，計(jì)算題6分，綜合題5分，共14分

  2003年，單選1分，多選1分，判斷題1分，計(jì)算題8分，綜合題9分，共20分

  2004年，單選2分，多選2分，判斷題2分，計(jì)算題1分，綜合題5分，共12分

【重點(diǎn)與難點(diǎn)】
 一、關(guān)于“混合銷售”和“兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)”

（一）混合銷售
 1、混合銷售行為的內(nèi)容
　　所謂混合銷售行為是指在同一項(xiàng)銷售行為中既包括銷售貨物又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)（指屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的勞務(wù)活動(dòng)）�！　　�
 2、混合銷售行為適用的稅收政策

　�。�1）如果混合銷售行為以銷售貨物為主，同時(shí)附帶非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)視同銷售貨物，繳納增值稅；

　�。�2）如果混合銷售行為以銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)為主，同時(shí)附帶銷售貨物，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅，而繳納營(yíng)業(yè)稅。
     即按“經(jīng)營(yíng)主業(yè)”劃分，只征一種流轉(zhuǎn)稅，即：或者都征增值稅或者都征營(yíng)業(yè)稅。

（二）兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)

 1、兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的內(nèi)容
    納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)是指納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍既包括銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)。但是，銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)與提供非應(yīng)稅勞務(wù)不同時(shí)發(fā)生在同一購(gòu)買者身上，即不發(fā)生在同一銷售行為中。

 2、適用的稅收政策　　納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額, 其納稅原則是“分別核算、分別納稅；否則，稅率從高”。

（三）“混合銷售”和“兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)”的判定標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)具備下列條件的，為混合銷售

（1）同一收款人；（2）同一付款人；（3）同時(shí)發(fā)生。

二、關(guān)于“租賃業(yè)務(wù)”的稅收政策

（一）經(jīng)營(yíng)性租賃（臨時(shí)租賃）：

1、租出方：

（1）如果出租的是固定資產(chǎn)，其出租收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”繳納5％的營(yíng)業(yè)稅；

（2）如果是隨著銷貨發(fā)生的出租包裝物業(yè)務(wù)，其出租收入應(yīng)按所包裝貨物的稅率繳納增值稅。

2、租入方：其支付的租賃費(fèi)，根據(jù)受益時(shí)間，均勻在企業(yè)所得稅前扣除。