【例2】按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列貨物中適用13％稅率的是（ �。�。 A.煤氣 B.古舊圖書 C.圖書 D.酸奶 E.鮮奶 F.煤炭
【例3】某百貨商店2003年全年銷售額120萬元，2004年3月銷售給消費者日用百貨一批，收取全部貨款為31200元，當月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款2600元，則該商店2004年3月應(yīng)繳納增值稅（�。┰�。
※【例4】現(xiàn)行增值稅基本稅率為17％，其對應(yīng)的計稅價格為不含稅價格，若換算成價內(nèi)稅，17％的價外稅相當于（ ）的價內(nèi)稅稅率。 A.14.329％ B.14.529％ C.20.48％ D.14％ 增值稅的計算
□一般納稅人應(yīng)納稅額的計算公式：當期應(yīng)納增值稅額＝增值額×適用稅率
＝（銷售額－進價）×適用稅率
＝銷售額×適用稅率－進價×適用稅率
＝當期銷項稅額－當期進項稅額
□小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算公式：當期應(yīng)納增值稅額＝銷售額×征收率
一、當期銷項稅額的確定（一）當期（二）不需要依據(jù)（三）確認時間
（四）確認方法：
（1）計算過程；（2）計算結(jié)果；（3）計量單位。
1、一般銷售方式（1）銷售額的概念：銷售額＝全部價款＋價外費用
（2）舉例：【例】某機械廠2004年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
（1）6月份銷售其生產(chǎn)的車床10臺，開出增值稅專用發(fā)票，其標明的單價為1000元，隨著銷售另外收取集資費（優(yōu)質(zhì)費）2340元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張。
（2）7月份銷售并發(fā)出已預(yù)收貨款1700元的礦山設(shè)備一臺，含稅銷售額為11700元，剩余10000元于10月底結(jié)清，結(jié)清貨款同時開具增值稅專用發(fā)票。
（3）8月份銷售電機30臺，每臺批發(fā)價0.7萬元（不含稅），開出增值稅專用發(fā)票，另外收取包裝費和售后服務(wù)費3萬元，開出普通發(fā)票一張。請按照要求回答下列問題：
（1）計算6月份應(yīng)確認的銷項稅額；
［參考答案：當期銷項稅額＝1000×10 ×17％+2340÷（1+17％）×17％＝1700+340＝2040（元）］（2）計算7月份應(yīng)確認的銷項稅額；［參考答案：當期銷項稅額＝11700÷(1+17％)×17％=1700（元）］（3）計算8月份應(yīng)確認的銷項稅額。［參考答案：當期銷項稅額＝30×0.7×17％+3÷（1+17％）×17％＝3.57+0.44＝4.01（萬元）］ 2、混合銷售行為（1）混合銷售行為的內(nèi)容
（2）混合銷售行為適用的稅收政策
（3）舉例
【例1】納稅人的下列行為中，屬于混合銷售應(yīng)當征收增值稅的是（�。�。 A.某運輸公司從甲地運輸一批木材到乙地并銷售給某貿(mào)易公司，共取得貨款56000元 B.某郵局函件、包件傳遞收入20萬元，郵物物品銷售收入0.5萬元 C.某鋁合金生產(chǎn)企業(yè)（不具有建安資質(zhì)），銷售鋁合金門窗并負責安裝，分別取得收入800萬元和50萬元 D.某照相館在拍照的同時銷售鏡框，月收入共計1.2萬元
【例2】某制藥有限責任公司（一般納稅人）2004年6月份銷售維生素藥品給H公司（一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票并于當月通過認證），共收到貨款117000元，由本公司運輸部（非獨立核算）為其運輸，收取運費23400元，其中，運費、建設(shè)基金18000元，裝卸費保險費等雜費5400元。所有款項存入銀行。則：（1）計算制藥公司當月確認的計稅銷售額為（ �。┰�；（2）計算制藥公司當月應(yīng)繳納的增值稅為（ �。┰弧 。�3）計算制藥公司當月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（ �。┰�； �。�4）計算H公司當月應(yīng)確認的增值稅進項稅額為（ �。┰�；
【例3】某電視機廠（一般納稅人）9月份銷售給某商場100臺電視，不含稅單價為2300元/臺，已開具專用發(fā)票，雙方議定送貨上門，商場支付給電視機廠運費1500元。當月該企業(yè)可以抵扣的進項稅額為3400元。該電視機廠當月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）元。
3、兼營非應(yīng)稅勞務(wù)
（1）兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的內(nèi)容
（2）適用的稅收政策
（3）舉例
【例1】某制藥有限責任公司（一般納稅人）2004年６月份銷售給A公司非免稅藥品一批，收到貨款117000元（含稅價），由本公司運輸部（非獨立核算）為B公司運輸，收到運費23400元，所有款項分別存入銀行。請按照要求回答下列問題： �。�1）該公司應(yīng)繳納的增值稅（ �。┰�； �。�2）該公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅（ �。┰�。參考答案：應(yīng)繳納的增值稅＝117000÷（1＋17％）×17％＝17000（元）應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝23400×3％＝702（元）
【例2】某地處縣城機械廠（內(nèi)資企業(yè)，一般納稅人）2004年６月份采用托收承付結(jié)算方式銷售給甲廠柴油機70200元（含稅價），月底貨發(fā)出，7月初到銀行辦妥托收手續(xù)。該廠同年６月份以閑置的房產(chǎn)（原值100萬元，已提折舊30萬元，房產(chǎn)稅扣除比例為30％）投資入股與另一企業(yè)合資，按銷售額的一定比例提取轉(zhuǎn)讓費，當月共提取轉(zhuǎn)讓費35100元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張。請按照要求回答下列問題： �。�1）該廠６月份應(yīng)繳納的增值稅（ �。┰�； �。�2）該廠６月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅（ �。┰唬�3）該廠６月份應(yīng)繳納的城建稅、教育費附加（ �。┰�；（4）該廠６月份應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（ �。┰�。
【例3】某生產(chǎn)噴霧器的農(nóng)機廠為一般納稅人，2005年3月份銷售噴霧器，取得銷售收入50萬元（不含稅），為農(nóng)民修理噴霧器取得修理費收入10萬元。當月購進零配件防偽稅控專用發(fā)票上注明的稅款3.4萬元，已入庫并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。則該廠應(yīng)納增值稅（ ）元。房產(chǎn)稅（ �。┰�
推薦：2006年注冊會計師考試網(wǎng)絡(luò)輔導，名師授課
