以下內(nèi)容由 北京安通學(xué)校 授權(quán)發(fā)布，沒(méi)有授權(quán)嚴(yán)禁轉(zhuǎn)載。
4、視同銷(xiāo)售行為

（1）視同銷(xiāo)售行為的內(nèi)容

（2）視同銷(xiāo)售行為的稅收政策－確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

對(duì)于視同銷(xiāo)售行為，計(jì)算時(shí)應(yīng)注意：

一是增值稅項(xiàng)目的確定，即視同銷(xiāo)售計(jì)算出的應(yīng)交稅金，應(yīng)作為“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”處理。　

　　二是視同銷(xiāo)售行為的價(jià)格（稅基）如何確定，按照稅法規(guī)定，納稅人有視同銷(xiāo)售行為而無(wú)銷(xiāo)售額（或售價(jià)明顯偏低）者，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序核定其銷(xiāo)售額：

①按納稅人當(dāng)月同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；

②按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；

③按組成計(jì)稅價(jià)格確定。計(jì)算公式為：

★非應(yīng)稅消費(fèi)品：

組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（１＋成本利潤(rùn)率10%）

★應(yīng)稅消費(fèi)品：

組成計(jì)稅價(jià)格①＝成本×（１＋成本利潤(rùn)率）＋消費(fèi)稅稅額

②＝成本×（１＋成本利潤(rùn)率）÷（１－消費(fèi)稅稅率）

★銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率

（3）舉例

【例1】下列屬于視同銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（　　）。

【例2】下列屬于增值稅不予抵扣項(xiàng)目的是（　�。�。

A.某商店為服裝廠代銷(xiāo)兒童服裝取得的手續(xù)費(fèi)B.某批發(fā)部門(mén)將外購(gòu)的部分飲料用于職工福利

C.某企業(yè)將自產(chǎn)的水泥用于基建工程D.某企業(yè)將外購(gòu)的洗衣粉贈(zèng)與貧困地區(qū)居民

【例3】某工業(yè)企業(yè)以自己生產(chǎn)的產(chǎn)品向投資人分配利潤(rùn)，產(chǎn)品的成本為50萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為10％，當(dāng)月同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為80萬(wàn)元（不含稅），最近時(shí)期的同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元（不含稅），該產(chǎn)品的增值稅率為17％。則：

　�。�1）該企業(yè)增值稅計(jì)稅依據(jù)為（　　）萬(wàn)元；

　�。�2）該企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額（　　）萬(wàn)元。

【例4】甲企業(yè)（一般納稅人）8月份將自產(chǎn)的新產(chǎn)品贈(zèng)與乙企業(yè)（一般納稅人），該批產(chǎn)品成本為100萬(wàn)元，無(wú)同類(lèi)貨物銷(xiāo)售價(jià)格。乙企業(yè)當(dāng)月從甲企業(yè)取得防偽稅控的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并于9月份認(rèn)證通過(guò)，從丙運(yùn)輸公司取得運(yùn)輸發(fā)票，標(biāo)明運(yùn)費(fèi)的金額為2萬(wàn)元、裝卸保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)0.1萬(wàn)元，并于8月份認(rèn)證通過(guò)。該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17％。則

　�。�1）甲企業(yè)８月份應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額（　�。┤f(wàn)元；

　　（2）乙企業(yè)８月份應(yīng)確認(rèn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（　�。┤f(wàn)元；

　�。�3）丙公司８月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅（　�。┤f(wàn)元。

【例5】將【例4】中產(chǎn)品改為化妝品，利潤(rùn)率為5％，消費(fèi)稅稅率30％。則：

（1）甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅（　�。┤f(wàn)元；

（2）甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（　　）萬(wàn)元。