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認(rèn)定 |
最常用的實(shí)質(zhì)性測試程序 |
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外購固定資產(chǎn)所有權(quán)認(rèn)定 |
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存貨存在認(rèn)定 |
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原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)截止認(rèn)定 |
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長期債券投資與短期投資分類認(rèn)定 |
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銷售業(yè)務(wù)計(jì)價(jià)認(rèn)定 |
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【答案】
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認(rèn)定 |
最常用的實(shí)質(zhì)性測試程序 |
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外購固定資產(chǎn)所有權(quán)認(rèn)定 |
檢查購貨合同、購貨發(fā)票、保險(xiǎn)單、發(fā)運(yùn)憑證、所有權(quán)憑證等 |
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存貨存在認(rèn)定 |
從存貨明細(xì)賬、存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試存貨明細(xì)賬和存貨盤點(diǎn)記錄的正確性 |
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原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)截止認(rèn)定 |
⑴從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，證實(shí)已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多計(jì)收入。 |
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長期債券投資與短期投資分類認(rèn)定 |
⑴通過檢查債券到期日，計(jì)算“1年內(nèi)到期的長期債券投資” 的數(shù)額，并據(jù)以判斷“1年內(nèi)到期的長期債券投資”列示于資產(chǎn)負(fù)債表上的正確性。⑵通過分析債券的收益情況以及檢查被投資企業(yè)經(jīng)營狀況等資料，注意是否存在為提高流動(dòng)比率而隨意結(jié)轉(zhuǎn)的現(xiàn)象。 |
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銷售業(yè)務(wù)計(jì)價(jià)認(rèn)定 |
⑴將所選擇的銷售業(yè)務(wù)的合計(jì)數(shù)與應(yīng)收賬款和銷售發(fā)票存根進(jìn)行比較核對(duì)。⑵銷售發(fā)票上所列的單價(jià)通常還要與經(jīng)過批準(zhǔn)的商品價(jià)目表進(jìn)行比較核對(duì)，其金額小計(jì)和合計(jì)數(shù)也要進(jìn)行驗(yàn)算。⑶發(fā)票中列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號(hào)等則與發(fā)票憑證進(jìn)行核對(duì)。⑷審核顧客訂貨單和銷售單中的同類數(shù)據(jù)。 |
5.（綜05）ＡＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)Ｂ公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表，Ｃ和Ｄ注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)于2004年10月25日對(duì)Ｂ公司的購貨與付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、控制測試與評(píng)價(jià)，注意到以下事項(xiàng)：
⑴2004年下半年業(yè)務(wù)增長迅速，因庫房容量有限，部分原材料只能堆放在生產(chǎn)車間外臨時(shí)搭建、未設(shè)圍欄的大棚里，但仍由在庫房內(nèi)辦公的人員負(fù)責(zé)管理。倉庫人員解釋，因大棚位于生產(chǎn)車間的出入口旁，若加裝圍欄，將影響車間人員和運(yùn)輸工具的出入，但已在大棚四周懸掛了“倉庫重地，閑人莫入”的警示牌。
⑵Ｃ注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了驗(yàn)收部門在2004年10月28日至10月31日期間所開具的驗(yàn)收單，注意到其起訖號(hào)為10023至10034，但Ｃ注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)收部門留存的驗(yàn)收單里未發(fā)現(xiàn)10026號(hào)驗(yàn)收單。驗(yàn)收部門解釋，該驗(yàn)收單因填寫錯(cuò)誤而作廢，未予留存。Ｃ注冊(cè)會(huì)計(jì)師在倉庫、采購部門和會(huì)計(jì)部門也未找到該驗(yàn)收單。會(huì)計(jì)部門解釋，因經(jīng)常有費(fèi)票導(dǎo)致缺號(hào)，因此，在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)并不檢查驗(yàn)收單的順序。
⑶根據(jù)Ｂ公司成本核算辦法，人工費(fèi)用和制造費(fèi)用按產(chǎn)品實(shí)用工時(shí)比例分配計(jì)入產(chǎn)品成本。2004年8月的人工費(fèi)用和制造費(fèi)用分配表中，用以計(jì)算當(dāng)月產(chǎn)品實(shí)用工時(shí)的主要產(chǎn)品產(chǎn)量使用的是預(yù)算數(shù)，會(huì)計(jì)部門的復(fù)核人員未對(duì)此提出異議。
⑷2004年9月人工費(fèi)用和制造費(fèi)用分配表的復(fù)核人員由原來的職員Ｌ變成了職員Ｎ。據(jù)介紹，職員Ｌ已于9月離職，而獲授權(quán)接替相關(guān)復(fù)核工作的職員Ｒ又在9月和10月生病休假，因此，該分配表由雖未經(jīng)授權(quán)但擁有豐富成本核算經(jīng)驗(yàn)的職員Ｎ代為審核。
⑸2004年9月末，會(huì)計(jì)部門根據(jù)經(jīng)核對(duì)無誤的地址向10家應(yīng)收賬款余額最大的顧客寄送了對(duì)賬單。Ｄ注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了回函檔案，發(fā)現(xiàn)只收到一封回函。經(jīng)調(diào)查，回函所反映的應(yīng)收賬款差異系顧客已經(jīng)在9月30日開出付款票據(jù)，但Ｂ公司的開戶銀行在10月4日才收到款項(xiàng)所致。
⑹2004年9月末，倉庫和會(huì)計(jì)部門明細(xì)賬反映的Ｈ產(chǎn)品結(jié)存數(shù)均為350件，Ｂ公司自10月起未生產(chǎn)Ｈ產(chǎn)品。Ｄ注冊(cè)會(huì)計(jì)師在倉庫觀察到400件Ｈ產(chǎn)品。據(jù)倉庫人員解釋，9月銷售給Ｗ公司的100件Ｈ產(chǎn)品因該公司運(yùn)輸車輛調(diào)配原因只拉走了50件，剩余的50件存于Ｂ公司倉庫的獨(dú)立區(qū)域，并作簡單標(biāo)明。Ｄ注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查后未見異常。
⑺2004年6月產(chǎn)成品盤點(diǎn)表與會(huì)計(jì)部門賬簿所列的產(chǎn)成品數(shù)量相符，但與倉庫的賬簿所列的產(chǎn)成品數(shù)量不符。原因?yàn)椴糠之a(chǎn)品在6月末簽發(fā)發(fā)貨單并完成裝運(yùn)，于7月初開具銷售發(fā)票，會(huì)計(jì)部門于7月確認(rèn)相應(yīng)的主營業(yè)務(wù)收入和成本。在編制盤點(diǎn)表時(shí)，倉庫將該部分產(chǎn)品數(shù)列在6月末的結(jié)存數(shù)中。Ｄ注冊(cè)會(huì)計(jì)師在7月份的主營業(yè)務(wù)收入和成本明細(xì)賬中查到了相應(yīng)記錄。
⑻Ｄ注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽查了2004年7～10月入賬的30筆主營業(yè)務(wù)收入，其記賬憑證均附有銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)單和銷售單，但各月初入賬的若干筆主營業(yè)務(wù)收入所附的銷售發(fā)票日期雖為入賬當(dāng)月，發(fā)運(yùn)日期卻為上月最后幾天。
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