第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)范圍

四年試題分析

（一）認(rèn)定

1.（單05）在以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性不相關(guān)的是（）。

    Ａ. 從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物

    Ｂ. 從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄

    Ｃ. 在存貨盤點(diǎn)過程中關(guān)注存貨的移動(dòng)情況

    Ｄ. 在存貨盤點(diǎn)結(jié)束前再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場

【答案】Ａ

【解析】程序Ａ屬于“逆向”追查，只能證實(shí)真實(shí)性而不能證實(shí)完整性；程序Ｂ屬于“正向”追查，是證實(shí)完整性的典型程序；程序Ｃ和Ｄ均既有助于實(shí)現(xiàn)真實(shí)性目標(biāo)，有助于實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)，不能說它們與完整性目標(biāo)無關(guān)。

2.（單05）注冊會計(jì)師計(jì)劃測試Ｍ公司2004年度主營業(yè)務(wù)收入的完整性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常難以實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)的是（）。

    Ａ. 抽取2004年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)單和賬簿記錄

    Ｂ. 抽取2004年12月31日的發(fā)運(yùn)單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄

    Ｃ. 從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2004年12月31日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票

    Ｄ. 從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2005年1月1日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票

【答案】Ｃ（2005年，本章0.5分，第十章0.5分）

【解析】Ａ中同時(shí)含有正向、逆向追查；Ｂ是典型的正向追查程序，它們均可用以證實(shí)完整性；Ｃ為逆向追查，通常只能證實(shí)真實(shí)性而不能證實(shí)完整性；Ｄ雖屬于逆向追查，但也屬于跨期程序，這種程序有助于發(fā)現(xiàn)記錄于2005年初的主營業(yè)務(wù)收入的相關(guān)憑證日期是否在2004年，如果是，則Ｍ公司2004年度的主營業(yè)務(wù)收入違反了完整性要求。

3.（單02）甲公司將2002年度的主營業(yè)務(wù)收入列入2001年度的會計(jì)報(bào)表，則其2001年度會計(jì)報(bào)表中存在錯(cuò)誤的認(rèn)定是（）。

    Ａ. 總體合理性Ｂ. 估價(jià)或分?jǐn)偅? 存在或發(fā)生Ｄ. 完整性

【答案】Ｃ（2002年，1.0分）

【解析】一般地，將Ｘ年度的業(yè)務(wù)列入Ｙ年度的會計(jì)報(bào)表，將使Ｘ年度的會計(jì)報(bào)表不完整（違反完整性認(rèn)定），并使Ｙ年度的會計(jì)報(bào)表不真實(shí)（違反存在或發(fā)生認(rèn)定）。

4.（簡05）ＡＢＣ會計(jì)師事務(wù)所接受委托，承辦某公司2004年度的會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。Ａ和Ｂ注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)確定與交易類別、賬戶余額、列報(bào)與披露相關(guān)的實(shí)質(zhì)性測試程序。