1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中獲取實(shí)物證據(jù)的方法有（）。
   Ａ. 檢查Ｂ. 函證Ｃ. 觀(guān)察Ｄ. 監(jiān)盤(pán)

【解析】檢查和函證均只能獲取書(shū)面證據(jù)，觀(guān)察可以獲取實(shí)物和環(huán)境證據(jù)，監(jiān)盤(pán)只能獲取實(shí)物證據(jù)

  2.（判02）在執(zhí)行小規(guī)模企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，根據(jù)獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告《小規(guī)模企業(yè)審計(jì)的特殊考慮》的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了解。

【答案】× （2002年，1.5分。本章0.5分，第八章1.0分）

【解析】本題的答案應(yīng)出自如下觀(guān)點(diǎn)的綜合：首先，對(duì)內(nèi)部控制了解是每次會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)必作的；其次，小規(guī)模企業(yè)的內(nèi)部控制比較薄弱，控制風(fēng)險(xiǎn)較高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往根據(jù)成本效益原則，不作控制測(cè)試而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。將兩個(gè)觀(guān)點(diǎn)綜合起來(lái)就是，審查小規(guī)模企業(yè)時(shí)，常常不對(duì)內(nèi)部控制作控制測(cè)試，但要進(jìn)行適當(dāng)?shù)牧私狻?/P>

（四）底稿復(fù)核

  1.（多03）審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核制度是審計(jì)工作遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的重要保證。下列各項(xiàng)中，符合三級(jí)復(fù)核制度要求的有（）。
   Ａ. 項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)于由助理人員編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核
   Ｂ. 部門(mén)經(jīng)理對(duì)于重要會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核
   Ｃ. 合伙人對(duì)審計(jì)過(guò)程中的重大會(huì)計(jì)問(wèn)題、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域、及重要審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核
   Ｄ. 如果部門(mén)經(jīng)理作為審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人，則其應(yīng)當(dāng)一并履行一、二級(jí)復(fù)核制度，確保三級(jí)復(fù)核制度得以執(zhí)行

【答案】ＡＢＣ（2003年，1分）

【解析】選Ａ、Ｂ和不選Ｄ均有明確的依據(jù)。存有爭(zhēng)議的是Ｃ：一方面，Ｃ將復(fù)核人明確為“合伙人”排除了有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并且復(fù)核內(nèi)容中沒(méi)有明確提及“重大審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)”，這些情況均表明Ｃ是不全面的（不選的理由）；另一方面，命題也未聲稱(chēng)ＡＢＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所不是合伙制的（那就有可能是），而對(duì)于合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)說(shuō)，Ｃ雖不全面，但并不等同于Ｃ中有錯(cuò)（選的理由）。

 （五）檔案保管

  1.（單02）甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所2002年2月15日對(duì)Ａ公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告，該審計(jì)報(bào)告副本作為審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)（）。
   Ａ. 至少保存至2003年2月15日Ｂ. 至少保存至2007年2月15日
   Ｃ. 至少保存至2012年2月15日Ｄ. 長(zhǎng)期保存

【答案】Ｄ（2002年，1分）

【解析】問(wèn)題的焦點(diǎn)是保管期限，解決問(wèn)題的關(guān)鍵在于正確劃分“審計(jì)報(bào)告副本”作為檔案的類(lèi)型。明顯地，審計(jì)報(bào)告副本屬于永久性檔案，因此應(yīng)長(zhǎng)期保存（Ｄ）。

  2.（判04）Ｇ公司2002、2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)均由Ｍ注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)。在審計(jì)Ｇ公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，Ｍ注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)閱了2002年度的有關(guān)審計(jì)工作底稿。2004年5月，Ｍ注冊(cè)會(huì)計(jì)師將2002年度工作底稿退還時(shí)，Ｃ職員發(fā)現(xiàn)某些底稿頁(yè)中存有修改痕跡。Ｃ職員將相關(guān)事項(xiàng)報(bào)告Ａ?xí)��?jì)師事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人，該負(fù)責(zé)人指示Ｃ職員，應(yīng)要求Ｍ注冊(cè)會(huì)計(jì)師書(shū)面說(shuō)明修改理由，并對(duì)2002年度審計(jì)工作底稿的修改內(nèi)容予以恢復(fù)后歸檔。（）

【答案】○（2004年，1.5分）

【解析】檔案是歷史狀況的真實(shí)反映，任何情況下都不能修改。如發(fā)現(xiàn)檔案所載內(nèi)容與歷史事實(shí)不符，應(yīng)增加說(shuō)明材料予以說(shuō)明，但不能修改檔案。

  3.（判04）Ｎ注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2004年4月將Ｔ公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作底稿歸檔。2004年5月初，Ｎ注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求用剛收到的一張Ｔ公司應(yīng)付賬款詢(xún)證函回函原件，更換已歸檔底稿中由Ｎ注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接接受的同筆應(yīng)付賬款回函傳真件。Ｃ職員檢查了原件和傳真件未發(fā)現(xiàn)內(nèi)容差異，但仍做了請(qǐng)示。Ａ?xí)��?jì)師事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人指示Ｃ職員，同意Ｎ注冊(cè)會(huì)計(jì)師更換，但應(yīng)在相關(guān)審計(jì)工作底稿中說(shuō)明此更換事項(xiàng)。

【答案】×（2004年，1.5分）

【解析】在審計(jì)證據(jù)中，證據(jù)原件的可靠性高于傳真件、復(fù)印件等。但檔案要反映歷史原貌，因此以原件替換傳真件不妥。

  4.（判04）2004年6月，Ｃ職員在清理審計(jì)檔案時(shí)發(fā)現(xiàn)1990年2月～1992年2月期間檔案的審計(jì)Ｓ公司的一批審計(jì)檔案，包括審計(jì)報(bào)告副本、已審會(huì)計(jì)報(bào)表以及相關(guān)審計(jì)測(cè)試工作底稿等。1992年2月后，Ａ?xí)��?jì)師事務(wù)所除在1995年5月向Ｓ公司提供一項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)外，未向其提供任何其他服務(wù)。Ｃ職員請(qǐng)示該批審計(jì)檔案能否銷(xiāo)毀，Ａ?xí)��?jì)師事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人指示，在經(jīng)主任會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)、并按規(guī)定履行相關(guān)手續(xù)后可以全部銷(xiāo)毀。（）

【答案】×（2004年，1.5分）

推薦：2006年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)，名師授課