重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)

  1.（單02）在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為抽樣結(jié)果無(wú)法達(dá)到預(yù)期信賴(lài)程度，則應(yīng)當(dāng)（）。
    Ａ. 增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序Ｂ. 增加樣本量或執(zhí)行追加審計(jì)程序
    Ｃ. 增加樣本量，擴(kuò)大測(cè)試范圍Ｄ. 增加樣本量或修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序

【答案】Ｄ（2002年，1分）

【解析】控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的重要區(qū)別是，前者可以進(jìn)行，也可以被忽略

而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序（Ｄ），但實(shí)質(zhì)性測(cè)試（Ａ、Ｂ、Ｃ）是必須進(jìn)行。

固定樣本量抽樣

  1.（綜03）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，準(zhǔn)備在Ｘ公司2002年度所開(kāi)具的全部發(fā)票中，采用固定樣本量抽樣法，隨機(jī)抽取若干發(fā)票進(jìn)行控制測(cè)試，檢查發(fā)票是否有對(duì)應(yīng)的安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的預(yù)期總體誤差率為1％，可容忍誤差率為4％，信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為5％。在95％的可信賴(lài)程度下，控制測(cè)試的樣本量表如下：

【要求】

  ⑴針對(duì)檢查樣本發(fā)票是否有對(duì)應(yīng)的安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告這項(xiàng)控制測(cè)試，定義誤差；

  ⑵根據(jù)資料列示的各項(xiàng)條件，查表確定屬性抽樣所需的樣本量；

  ⑶根據(jù)以下兩種情況評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果：

 ①抽樣查出的誤差數(shù)為1，且沒(méi)有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況；

 ②抽樣查出的誤差數(shù)為3，且沒(méi)有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況。

【答案】（2003年，4分）

  ⑴根據(jù)抽樣檢查的目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將以下情況視為一項(xiàng)誤差：

  ①未附驗(yàn)收單的發(fā)票；

  ②發(fā)票雖附有驗(yàn)收單，但驗(yàn)收單并不屬于該發(fā)票；

  ③所附驗(yàn)收單雖屬于發(fā)票，但兩者所記載的數(shù)量不一致。

  ⑵基于預(yù)期總體誤差率為1％，可容忍誤差率為4％，信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為5％，在95％的可信賴(lài)程度下，查表得到控制測(cè)試的樣本量應(yīng)為156，預(yù)期誤差數(shù)為1。

  ⑶在本抽樣方案下：

  ①由于發(fā)現(xiàn)的誤差數(shù)不超過(guò)預(yù)期誤差數(shù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出結(jié)論：總體誤差不超過(guò)4％的可信賴(lài)程度為95％。 

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