7.問：免稅商店銷售貨物為什么還要繳納增值稅？

　　答：免稅商店的“免稅”是指免征進(jìn)出口關(guān)稅，并不免征內(nèi)銷環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅。

　　消費(fèi)稅

　　1.問：啤酒屋自產(chǎn)的啤酒要繳納消費(fèi)稅，還要繳增值稅或營業(yè)稅嗎？

　　答：根據(jù)稅法規(guī)定，啤酒屋自產(chǎn)自銷行為征收營業(yè)稅和消費(fèi)稅；啤酒屋外賣行為征收增值稅和消費(fèi)稅。

　　2.問：啤酒、黃酒的逾期包裝物押金計(jì)算繳納消費(fèi)稅嗎？

　　答：啤酒、黃酒為從量計(jì)征消費(fèi)稅，也就是說啤酒、黃酒計(jì)征消費(fèi)稅和銷售額沒有關(guān)系，所以其逾期包裝物押金只計(jì)算繳納增值稅，不計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

　　3.問：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，那么計(jì)算增值稅也是按照最高銷售價(jià)格嗎？

　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格作為計(jì)算增值稅的依據(jù)。

　　4.問：消費(fèi)稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定，對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場，而需要進(jìn)一步加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上述外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。那么考試時(shí)如何確定產(chǎn)品是否直接進(jìn)入消費(fèi)品市場呢？

　　答：一般情況下，工業(yè)企業(yè)購入上述產(chǎn)品再銷售給工業(yè)企業(yè)，則判定未進(jìn)入消費(fèi)品市場，如果直接銷售給批發(fā)零售企業(yè)，則判定直接進(jìn)入消費(fèi)品市場。

　　5.問：只有進(jìn)口卷煙的組成計(jì)稅價(jià)格才考慮從量計(jì)征消費(fèi)稅嗎？

　　答：是的。

　　6.問：在計(jì)算進(jìn)口卷煙組成計(jì)稅價(jià)格時(shí)，從價(jià)部分消費(fèi)稅稅率應(yīng)如何確定？

　　答：在確定消費(fèi)稅適用比例稅率價(jià)格時(shí)，消費(fèi)稅稅率一律按照30％來確定，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，才存在消費(fèi)稅適用稅率是45％還是30％的判定。

　　7.問：在委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為什么不同？

　　答：不能說委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)不同，因?yàn)樵谖�托加工時(shí)增值稅和消費(fèi)稅不是同一納稅義務(wù)人。委托方根據(jù)自己委托加工的貨物的成本來計(jì)算消費(fèi)稅，而受托方是根據(jù)自己提供的加工勞務(wù)收取的加工費(fèi)計(jì)算增值稅。

　　營業(yè)稅

　　1.問：教材在營業(yè)稅納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人一節(jié)上寫“分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，其應(yīng)納稅款以初保人為扣繳義務(wù)人”，但是有文件說“對初保人按其向投保人收取的保費(fèi)收入全額（即不扣除分保費(fèi)支出）征稅，對分保人取得的分保費(fèi)收入不再征收營業(yè)稅�！钡降啄膫�(gè)對呢？

　　答：按照《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條的規(guī)定，保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行分保險(xiǎn)的，初保業(yè)務(wù)以全部保費(fèi)收入減去付給分保人的保費(fèi)后的余額為營業(yè)額。為了簡化手續(xù)，在實(shí)際征收過程中，可對初保人按其向投保人收取的保費(fèi)收入全額（即不扣除分保費(fèi)支出）征稅，對分保人取得的分保費(fèi)收入不再征收營業(yè)稅。也就是說對于分保人不再征收營業(yè)稅并沒有強(qiáng)制性的規(guī)定。

　　2.問：單位和個(gè)人參加演出要繳納營業(yè)稅嗎？

　　答：單位和個(gè)人組織演出才需要繳納營業(yè)稅，單純地參加演出不需要繳納營業(yè)稅

　　3.問：將自建的建筑物投資入股需要繳納建筑業(yè)營業(yè)稅嗎？

　　答：出租或投資入股的自建建筑物，不是建筑業(yè)的征稅范圍，也就是說將自建建筑物投資入股或出租，也不繳納建筑業(yè)營業(yè)稅。

　　4.問：企業(yè)借款給他人收取利息，需要繳納金融保險(xiǎn)業(yè)的營業(yè)稅嗎？

　　答：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)借款給他人收取利息就產(chǎn)生了金融保險(xiǎn)業(yè)的納稅義務(wù)，因此要繳納營業(yè)稅。

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