發(fā)行方

購(gòu)買方

轉(zhuǎn)股前

轉(zhuǎn)換之前按正常債券處理

轉(zhuǎn)股當(dāng)時(shí)

首先

把轉(zhuǎn)換部分未提足的利息全部提足；

轉(zhuǎn)股時(shí)

借：應(yīng)付債券

貸：股本（按協(xié)議約定確認(rèn)股本額）

資本公積（將應(yīng)付債券的實(shí)際價(jià)值扣除了股本及不足一股而給付的現(xiàn)金部分后全部計(jì)入資本公積）

現(xiàn)金（不足一股所給付的現(xiàn)金）

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

現(xiàn)金

（不足一股所收到的現(xiàn)金）

貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資

附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券的處理

對(duì)于附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金，應(yīng)在債券發(fā)行日至贖回屆滿日之間計(jì)提。處理方法等同于普通利息費(fèi)用。

在發(fā)生贖回以前，無專門會(huì)計(jì)處理。(北京安通學(xué)校提供)

時(shí)間

華信公司

天順公司

2004年1月1日

借：銀行存款2200

貸：應(yīng)付債券----債券面值 2000

----債券溢價(jià)200

借：長(zhǎng)期債權(quán)投資----債券投資

(債券面值)600

(債券溢價(jià)) 60

(債券費(fèi)用) 4

貸：銀行存款　664

2004年12月31日

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用130

應(yīng)付債券----債券溢價(jià)50

貸：應(yīng)付債券----應(yīng)計(jì)利息180

(北京安 通學(xué)校提供)

借：長(zhǎng)期債權(quán)投資

---債券投資(應(yīng)計(jì)利息)36

貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資

---債券投資(債券費(fèi)用)1

(債券溢價(jià))15

投資收益20

2005年1月1日轉(zhuǎn)股時(shí)

轉(zhuǎn)股部分的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)付債券----債券面值600

----債券溢價(jià)45

----應(yīng)計(jì)利息54

貸：股本24

營(yíng)業(yè)外收入　　　　　18

資本公積----股本溢價(jià) 657

②對(duì)于贖回部分的賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)付債券----債券面值800

----債券溢價(jià)60

----應(yīng)計(jì)利息72

貸：銀行存款　　　　　932

③對(duì)于那些到期收回的債券部分作如下賬務(wù)處理：

A．先將未實(shí)現(xiàn)的利息費(fèi)用追加營(yíng)業(yè)外收入。

借：應(yīng)付債券――應(yīng)計(jì)利息18

貸：營(yíng)業(yè)外收入(或財(cái)務(wù)費(fèi)用)　　　　18

B．2005年、2006年、2007年末分別計(jì)提利息如下：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用21

應(yīng)付債券----債券溢價(jià)15

貸：應(yīng)付債券----應(yīng)計(jì)利息36

2007年末償還本息時(shí)：

借：應(yīng)付債券――債券面值600

　　　　　――應(yīng)計(jì)利息144

　貸：銀行存款　　　　744

轉(zhuǎn)股時(shí)的賬務(wù)處理：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資---華信公司684

貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資

---債券投資(債券面值)600

(應(yīng)計(jì)利息)36

(債券溢價(jià))45

(債券費(fèi)用)3