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（九）風險評估

1.風險評估概述

（1）出臺審計風險準則的背景

（2）審計風險準則體現(xiàn)出的重大變化

（3）對風險評估的總體要求

2.風險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論

（1）風險評估程序和信息來源

①風險評估程序

②其他審計程序和信息來源

（2）項目組內(nèi)部的討論

①討論的目標

②討論的內(nèi)容

③參與討論的人員

④討論的時間和方式

3.了解被審計單位及其環(huán)境

（1）總體要求

（2）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素

①行業(yè)狀況

②法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境

③其他外部因素

④了解的重點和程度

（3）被審計單位的性質(zhì)

①所有權(quán)結(jié)構(gòu)

②治理結(jié)構(gòu)

③組織結(jié)構(gòu)

④經(jīng)營活動

⑤投資活動

⑥籌資活動

（4）被審計單位對會計政策的選擇和運用

①重要項目的會計政策和行業(yè)慣例

②重大和異常交易的會計處理

③在新領域和缺乏權(quán)威性標準或共識的領域采用重要會計政策產(chǎn)生的影響

④會計政策的變更

⑤被審計單位何時采用以及如何采用新頒布的會計準則和相關會計制度

（5）被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險

①目標、戰(zhàn)略與經(jīng)營風險

②經(jīng)營風險對重大錯報風險的影響

③被審計單位的風險評估過程

④對小型被審計單位的考慮

（6）被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價

①了解的主要方面

②關注內(nèi)部財務業(yè)績衡量的結(jié)果

③考慮財務業(yè)績衡量指標的可靠性

④對小型被審計單位的考慮

4.了解被審計單位的內(nèi)部控制

（1）內(nèi)部控制的含義和要素

（2）與審計相關的控制

①為實現(xiàn)財務報告可靠性目標設計和實施的控制

②其他與審計相關的控制

（3）對內(nèi)部控制了解的深度

①評價控制的設計

②獲取控制設計和執(zhí)行的審計證據(jù)

③了解內(nèi)部控制與測試內(nèi)部控制有效性的關系

（4）內(nèi)部控制的人工和自動化成分

①考慮內(nèi)部控制的人工和自動化特征及其影響

②信息技術的優(yōu)勢及相關內(nèi)部控制風險

③人工控制的適用范圍及相關內(nèi)部控制風險

（5）內(nèi)部控制的局限性

①內(nèi)部控制的固有局限性

②對小型被審計單位的考慮

（6）控制環(huán)境

①控制環(huán)境的含義

②對誠信和道德價值觀念的溝通與落實

③對勝任能力的重視

④治理層的參與程度

⑤管理層的理念和經(jīng)營風格

⑥組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責任的分配

⑦人力資源政策與實務

（7）被審計單位的風險評估過程

①被審計單位的風險評估過程的含義

②對風險評估過程的了解

③對小型被審計單位的考慮

（8）信息系統(tǒng)與溝通

①與財務報告相關的信息系統(tǒng)的含義

②對與財務報告相關的信息系統(tǒng)的了解

③與財務報告相關的溝通的含義

④與財務報告相關的溝通的了解

⑤對小型被審計單位的考慮

（9）控制活動

①相關的控制活動的含義

②對控制活動的了解

③對小型被審計單位的考慮

（10）對控制的監(jiān)督

①對控制的監(jiān)督的含義

②了解對內(nèi)部控制的監(jiān)督

③對小型被審計單位的考慮

（11）在整體層面上對內(nèi)部控制了解和評估的總結(jié)

（12）在業(yè)務流程層面了解內(nèi)部控制

①確定重要業(yè)務流程和重要交易類別

②了解重要交易流程，并進行記錄

③確定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)

④識別和了解相關控制

⑤執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關控制的了解

⑥初步評價和風險評估

⑦對財務報告流程的了解

5.評估重大錯報風險

（1）識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險

①識別和評估重大錯報風險的審計程序

②可能表明被審計單位存在重大錯報風險的事項和情況

③識別兩個層次的重大錯報風險

④控制環(huán)境對評估財務報表層次重大錯報風險的影響

⑤控制對評估認定層次重大錯報風險的影響

⑥考慮財務報表的可審計性

（2）需要特別考慮的重大錯報風險

①特別風險的含義

②確定特別風險時應考慮的事項

③非常規(guī)交易和判斷事項導致的特別風險

④考慮與特別風險相關的控制

（3）僅通過實質(zhì)性程序無法應對的重大錯報風險

（4）對風險評估的修正

6.與治理層和管理層的溝通

（1）就內(nèi)部控制重大缺陷與治理層和管理層溝通

（2）就重大錯報風險的控制與治理層溝通

7.審計工作記錄

（1）記錄的內(nèi)容

（2）記錄的方式

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