有關(guān)方面在反洗錢法起草過程中提議發(fā)揮中介作用,但會計(jì)師事務(wù)所是否要介入并承擔(dān)法定義務(wù)在國際上尚無定論;中注協(xié)出臺報(bào)告建議,我國可借鑒國際經(jīng)驗(yàn),對注冊會計(jì)師報(bào)告客戶洗錢嫌疑的義務(wù)作出豁免
本報(bào)記者洪其華發(fā)自上海
考慮到即將出臺的反洗錢法可能給注會行業(yè)帶來沖擊,中國注冊會計(jì)師協(xié)會(下稱“中注協(xié)”)日前公布了研究報(bào)告《反洗錢——注冊會計(jì)師如何應(yīng)對》(下稱“報(bào)告”),尋求應(yīng)對之策。
義務(wù)之辯
報(bào)告表明,在反洗錢法起草過程中,有關(guān)方面已經(jīng)提出應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的反洗錢作用,但對于會計(jì)師事務(wù)所是否要介入反洗錢工作并承擔(dān)法定義務(wù),在國際上也無定論。報(bào)告據(jù)此建議,我國在反洗錢立法中可借鑒國際經(jīng)驗(yàn),對注冊會計(jì)師報(bào)告客戶洗錢嫌疑的義務(wù)作出豁免。
中注協(xié)副秘書長董新剛昨天(7日)告訴記者:“報(bào)告主要還是探討會計(jì)師與反洗錢的關(guān)系問題,目前中注協(xié)還沒有到要對此作相關(guān)規(guī)定的階段!
上海國家會計(jì)學(xué)院CPA研究中心吳建友博士認(rèn)為,反洗錢不僅是中國人民銀行、國家外匯管理局等部門的事,與注會行業(yè)也十分相關(guān)。
吳建友解釋說,現(xiàn)有的注會行業(yè)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則《違反法規(guī)行為》要求注冊會計(jì)師在審計(jì)中關(guān)注可能對會計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違法行為,重視對洗錢行為的關(guān)注;在審計(jì)程序履行及審計(jì)取證上要注意關(guān)注大額資金是否“外逃”,是否存在不明用途的大額現(xiàn)金收支現(xiàn)象,大額資金往來單位是否是非正常交易單位等。
而中注協(xié)法律部主任白曉紅認(rèn)為,“盡管注會行業(yè)要求注冊會計(jì)師關(guān)注可能存在的洗錢行為,但目前還沒有法律要求注冊會計(jì)師履行相關(guān)的義務(wù)!必暙I(xiàn)之爭由于會計(jì)師事務(wù)所工作的特殊性,目前國際上出現(xiàn)了豁免律師和注冊會計(jì)師報(bào)告客戶洗錢嫌疑義務(wù)的趨勢。
中瑞華恒信會計(jì)師事務(wù)所副總經(jīng)理張連起認(rèn)為,反洗錢工作,涉及到大量的內(nèi)幕信息,牽涉面大,就會計(jì)師事務(wù)所掌握的情況,可能很難對反洗錢作出實(shí)質(zhì)性貢獻(xiàn)。
白曉紅也表示,注冊會計(jì)師審計(jì)關(guān)注的是期末一個(gè)時(shí)點(diǎn)上的結(jié)果,而不是過程,他們對反洗錢的貢獻(xiàn)有限。
“讓注冊會計(jì)師向有關(guān)部門報(bào)告客戶的隱私不太現(xiàn)實(shí),而且有可能會帶來法律訴訟問題。同時(shí),由于國內(nèi)相配套的法律體系不夠完善,也很難將會計(jì)師行業(yè)的專業(yè)發(fā)揮出來。”吳建友說,會計(jì)師可以對反洗錢做相應(yīng)的工作,但目前情況下,不能對會計(jì)師行業(yè)有過多的要求。
據(jù)了解,英國律師業(yè)已經(jīng)不需要向有關(guān)部門報(bào)告客戶洗錢嫌疑。2004年8月,英國內(nèi)政部提議,應(yīng)參考律師行業(yè)的做法,豁免注冊會計(jì)師報(bào)告客戶洗錢嫌疑的義務(wù)。
而復(fù)旦大學(xué)金融研究院孫立堅(jiān)教授認(rèn)為反洗錢法對注會行業(yè)進(jìn)行立法要求是必要的。他表示,由會計(jì)師來把關(guān)是由于該行業(yè)本身的特點(diǎn),他們對很多公司的財(cái)務(wù)狀況很清楚。另外,反洗錢是一項(xiàng)系統(tǒng)性工作,只有每個(gè)環(huán)節(jié)都監(jiān)管起來,反洗錢工作才能真正落到實(shí)處。
全球性反洗錢組織“金融行動特別工作組(FATF)”也曾提到,可以考慮由行業(yè)協(xié)會收集注冊會計(jì)師行業(yè)的反洗錢方面的報(bào)告,然后統(tǒng)一提交給國家反洗錢情報(bào)部門,這樣更有利于對注冊會計(jì)師的保護(hù)和行業(yè)組織發(fā)揮自律監(jiān)管作用。
吳建友認(rèn)為,目前會計(jì)師行業(yè)對于反洗錢可行的做法是,在監(jiān)管機(jī)構(gòu)的委托下,利用會計(jì)師的專業(yè)優(yōu)勢,調(diào)查一些可疑情況,然后幫助監(jiān)管部門作出判斷。
風(fēng)險(xiǎn)之慮
中注協(xié)報(bào)告指出,注冊會計(jì)師之所以應(yīng)當(dāng)關(guān)注反洗錢,是因?yàn)榉聪村X將給注會行業(yè)帶來很大的沖擊,因?yàn)榉聪村X法可能對注冊會計(jì)師在反洗錢活動中作相關(guān)要求,這將增大事務(wù)所的運(yùn)營成本和注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。報(bào)告認(rèn)為,洗錢將增大注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。國外往往把洗錢犯罪的上游犯罪與恐怖主義、販毒等惡性犯罪相聯(lián)系,如果注冊會計(jì)師的客戶涉及到了洗錢犯罪,往往會顛覆客戶的持續(xù)經(jīng)營假設(shè),從而使得注冊會計(jì)師陷入到法律訴訟當(dāng)中。
吳建友表示,國外的反洗錢法往往要求注冊會計(jì)師事務(wù)所要做好對客戶的全面了解,報(bào)告執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)的大額和可疑交易以及保存交易記錄等,這將加大執(zhí)業(yè)會計(jì)師行業(yè)的執(zhí)業(yè)成本。
報(bào)告認(rèn)為,反洗錢工作為注會行業(yè)帶來挑戰(zhàn)也帶來機(jī)遇,參與反洗錢工作為注會行業(yè)拓展新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域提供了可能。
白曉紅說:“在特定的洗錢司法調(diào)查中,作為專業(yè)機(jī)構(gòu),會計(jì)師事務(wù)所可以介入這個(gè)領(lǐng)域!
這個(gè)領(lǐng)域就是國外比較成熟的司法會計(jì)。吳建友介紹說,“司法會計(jì)作為某些案件的判案依據(jù),是有非常廣闊的市場空間的!
根據(jù)德勤會計(jì)師事務(wù)所的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),在過去三年內(nèi),全球包括反洗錢在內(nèi)的司法調(diào)查服務(wù)市場增長了一倍,其市場已經(jīng)達(dá)到30億美元,未來兩年內(nèi)這一數(shù)字估計(jì)還將倍增。
另外,作為反洗錢模式國際標(biāo)準(zhǔn)的《金融行動工作組40條建議》要求企業(yè)有反洗錢遵循方案,而注冊會計(jì)師在為企業(yè)提供方案設(shè)計(jì)等方面是大有可為的。
據(jù)知情人士透露,中注協(xié)日前下發(fā)了一個(gè)通知,要求注冊會計(jì)師加強(qiáng)反洗錢方面的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。