第一條 為加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)析監(jiān)督管理，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)的健康發(fā)展，維護(hù)社會(huì)公共利益和當(dāng)事人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《中華人民共和國(guó)行政處罰法》，制定本辦法。
　　第二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“事務(wù)所”）在執(zhí)業(yè)中違反注冊(cè)會(huì)計(jì)行業(yè)管理的法律、法規(guī)和規(guī)章應(yīng)予行政處罰的，適用本辦法。
　　第三條 省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù)所的處罰工作，省級(jí)以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)具體處理日常工作。
　　第四條 對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處罰種類(lèi)包括：
　　�。ㄒ唬┚�告；
　　�。ǘ�）沒(méi)收違法所得；
　　�。ㄈ�）罰款；
　　�。ㄋ模�暫停執(zhí)行部分或全部業(yè)務(wù)，暫停執(zhí)業(yè)的最長(zhǎng)期限為12個(gè)月；
　　�。ㄎ澹┑蹁N(xiāo)有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證；
　　�。�六）吊俏注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)。
　　第五條 對(duì)事務(wù)所的處罰種類(lèi)包括：
　　�。ㄒ唬� 警告；
　　　（二） 沒(méi)收違法所得；
　　�。ㄈ�） 罰款；
　　�。ㄋ模� 暫停執(zhí)行部分或全部業(yè)務(wù)，暫停執(zhí)業(yè)的最長(zhǎng)期限為12個(gè)月；
　　�。ㄎ澹� 吊銷(xiāo)有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證；
　　　（六） 撤銷(xiāo)事務(wù)所。
　　第六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到刑事處罰，予以吊銷(xiāo)有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證和注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)。
　　第七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶通同作弊，故意出具虛假報(bào)告，予以暫停執(zhí)業(yè)；給利害關(guān)系人造成重大經(jīng)濟(jì)損失或產(chǎn)生惡劣社會(huì)影響的，吊銷(xiāo)有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證或注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)。
　　第八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師因過(guò)失出具虛假報(bào)告，予以警告；給利害關(guān)系人造成重大經(jīng)濟(jì)損失或產(chǎn)生惡劣社會(huì)影響的，予以暫停執(zhí)業(yè)，直至吊銷(xiāo)有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證或注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)。
　　第九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則和職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)，予以警告；情節(jié)嚴(yán)重的，予以暫停執(zhí)業(yè)。
　　第十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師允許他人借用本人的名義申辦事務(wù)所，或同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的事務(wù)所申報(bào)年檢或執(zhí)業(yè)，責(zé)令改正，并予以暫停執(zhí)業(yè)；情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)。
　　第十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師允許他人以本人名義執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)，責(zé)令改正，并予以暫停執(zhí)業(yè)。
　　第十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師泄露客戶的商業(yè)秘密，予以警告；造成嚴(yán)重后果的，予以暫停執(zhí)業(yè)，直到吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)。
　　第十三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶存在利害關(guān)系應(yīng)當(dāng)回避而未予回避，責(zé)令改正，并予以警告。
　　第十四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師向客戶索取、收受業(yè)務(wù)約定書(shū)約定以外的酬金或者其他財(cái)物，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，謀取其他不正當(dāng)利益，責(zé)令改正，予以警告；情節(jié)嚴(yán)重的，予以暫停執(zhí)業(yè)，直到吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)。
　　第十五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕、阻撓財(cái)政部門(mén)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的檢查、調(diào)查，予以警告；情節(jié)嚴(yán)重的，予以暫停執(zhí)業(yè)。
　　第十六條 事務(wù)所與客戶通同作弊，故意出具虛假報(bào)告，予以暫停執(zhí)業(yè)；給利害關(guān)系人造成重大經(jīng)濟(jì)損失或產(chǎn)生惡劣社會(huì)影響的，撤銷(xiāo)事務(wù)所。
　　第十七條 事務(wù)所因過(guò)失出具虛假報(bào)告，予以警告；給利害關(guān)系人造成重大經(jīng)濟(jì)損失或產(chǎn)生惡劣社會(huì)影響的，予以暫停執(zhí)業(yè)直到吊銷(xiāo)有關(guān)擴(kuò)業(yè)許可證或撤銷(xiāo)事務(wù)所。
　　第十八條 事務(wù)所內(nèi)部管理混亂，不按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則和職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)，予以警告；情節(jié)嚴(yán)重的予以暫停執(zhí)業(yè)。
　　第十九條 事務(wù)所通過(guò)下列任何一種方式招攬業(yè)務(wù)，責(zé)令改正，并予以警告；情節(jié)嚴(yán)重的予以暫停執(zhí)業(yè)：
　�。ㄒ唬�對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳；
　�。ǘ�）向有關(guān)單位和個(gè)人分成、支付回扣、傭金或介紹費(fèi)等；
　�。ㄈ�）對(duì)客戶或其他單位和個(gè)人進(jìn)行脅迫、欺詐、利誘；
　�。ㄋ模┙祪r(jià)收費(fèi)。
　　第二十條 事務(wù)所允許其他單位和個(gè)人以本所名義承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)，或允許本所注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)在其他事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)，予以警告；情節(jié)嚴(yán)重的，予以暫停執(zhí)業(yè)。
　　第二十一條 事務(wù)所與客戶存在利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)回避而耒予以回避，予以警告。
　　第二十二條 事務(wù)所泄露客戶的商業(yè)秘密，予以警告；造成嚴(yán)重后果的，予以暫停執(zhí)業(yè)。
　　第二十三條 事務(wù)所未經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，予以警告，并責(zé)令撤銷(xiāo)其分支機(jī)構(gòu)。事務(wù)所對(duì)其分支機(jī)構(gòu)不加管理或管理不嚴(yán)，予以警告；情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷(xiāo)其分支機(jī)構(gòu)。
　　第二十四條 事務(wù)所達(dá)不到法定的辦所條件，予以警告，并責(zé)令其在最長(zhǎng)12個(gè)月的限期內(nèi)達(dá)到條件；逾期仍達(dá)不到規(guī)定條件，予以暫停執(zhí)業(yè)；暫停執(zhí)業(yè)期滿仍達(dá)不到規(guī)定條件，撤銷(xiāo)事務(wù)所。
　　第二十五條 事務(wù)所達(dá)不到有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證規(guī)定的條件，予以警告，并責(zé)令其在最長(zhǎng)12個(gè)月的限期內(nèi)達(dá)到條件；逾期仍達(dá)不到規(guī)定條件，予以暫停執(zhí)業(yè)；暫停執(zhí)業(yè)期滿仍達(dá)不到規(guī)定條件，吊銷(xiāo)有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證。
　　第二十六條 事務(wù)所拒絕、阻撓財(cái)政部門(mén)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的檢查、調(diào)查，予以警告；情節(jié)嚴(yán)重的予以暫停執(zhí)業(yè)。