第一章 導(dǎo)論 知識(shí)點(diǎn)和重點(diǎn)

　　本章主要介紹作為企業(yè)經(jīng)營管理重要組成部分的企業(yè)會(huì)計(jì)，主要功能在于為管理當(dāng)局、投資者和與切有利害關(guān)系的其他單位及個(gè)人提供可 *、有用和公允的財(cái)務(wù)信息。

　　本章重點(diǎn)內(nèi)容包括以下幾點(diǎn)：

　　一、企業(yè)會(huì)計(jì)的概念（P2）

　　二、企業(yè)會(huì)計(jì)的對(duì)象：詳細(xì)內(nèi)容

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)資金運(yùn)動(dòng)

　　1．資金運(yùn)動(dòng)的相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)：一定時(shí)點(diǎn)的資金運(yùn)用和資金來源狀況

　�。�1）資金運(yùn)用：資產(chǎn)和費(fèi)用

　�。�2）資金來源：負(fù)債、所有者權(quán)益和收入

　　2．資金運(yùn)動(dòng)的顯著變動(dòng)狀態(tài)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金形態(tài)的量和質(zhì)的變化

　　（二）會(huì)計(jì)對(duì)象的具體表現(xiàn)——會(huì)計(jì)事項(xiàng)（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）

　�。ㄈ�）會(huì)計(jì)要素（會(huì)計(jì)報(bào)表要素）

　　1．概念：按產(chǎn)權(quán)關(guān)系對(duì)企業(yè)的資金運(yùn)用與資金來源所作的分類。

　　產(chǎn)權(quán)方程式：

　　資產(chǎn) = 權(quán)益

　　資產(chǎn) = 債權(quán)人權(quán)益 + 業(yè)主權(quán)益

　　資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益

　　2．資產(chǎn)負(fù)債表要素

　�。�1）資產(chǎn)：按照資產(chǎn)的變現(xiàn)速度和耗用時(shí)間，分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。

　�。�2）負(fù)債：按照負(fù)債的償還期限分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。

　�。�3）所有者權(quán)益：包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

　　3．利潤表要素

　�。�1）收入：包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

　　（2）費(fèi)用：

　�。�3）利潤：包括營業(yè)利潤、投資收益和非營業(yè)性收支凈額等。

　　三、企業(yè)會(huì)計(jì)的任務(wù)（職能）詳細(xì)內(nèi)容 1．核算

　　2．監(jiān)督

　　3．提供信息

　　歷年試題　

　　1．下列屬于企業(yè)資金運(yùn)用的會(huì)計(jì)要素是（A）

　　A、資產(chǎn)　 B、負(fù)債　 C、所有者權(quán)益　 D、收入

　　2．企業(yè)會(huì)計(jì)的對(duì)象，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的（C）

　　A、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)　 B、全部活動(dòng)　 C、資金運(yùn)動(dòng)　 D、財(cái)產(chǎn)物資

　　3．企業(yè)會(huì)計(jì)的職能是（D）

　　A、核算　 B、監(jiān)督　 C、提供信息　 D、核算、監(jiān)督和提供信息

　　4．從會(huì)計(jì)要素之間的財(cái)產(chǎn)與產(chǎn)權(quán)的等量關(guān)系中，能夠反映產(chǎn)權(quán)方程式的是（C）

　　A、資產(chǎn) = 負(fù)債 + 利潤

　　B、資產(chǎn) + 費(fèi)用 = 債權(quán)人權(quán)益 + （收入—費(fèi)用）

　　C、資產(chǎn) = 債權(quán)人權(quán)益 + 業(yè)主權(quán)益

　　D、資產(chǎn) = 業(yè)主權(quán)益 + 利潤

　　第二章 資本和資本公積的核算

　　知識(shí)點(diǎn)講解

　　本章主要介紹作為企業(yè)經(jīng)營管理重要組成部分的企業(yè)會(huì)計(jì)，主要功能在于為管理當(dāng)局、投資者和與切有利害關(guān)系的其他單位及個(gè)人提供可 *、有用和公允的財(cái)務(wù)信息。

　　本章重點(diǎn)內(nèi)容包括以下幾點(diǎn)：

　　一、 主要概念：詳細(xì)內(nèi)容　 1．資金：企業(yè)資產(chǎn)的貨幣表現(xiàn)（廣義）；現(xiàn)金或營運(yùn)資本（狹義）。

　　2．基金：企業(yè)具有專門用途的資金。

　　3．資本：特指實(shí)收資本。廣義資本概念

　　4．資本金：注冊(cè)資金（法律）。

　　二、 投入資本的核算：詳細(xì)內(nèi)容�。ㄒ唬┩度胭Y本的內(nèi)容

　　1．國家投入資本

　　2．法人投入資本

　　3．個(gè)人投入資本

　　4．外商投入資本

　�。ǘ�）核算賬戶—實(shí)收資本

　　（三）基本賬務(wù)處理

　　1．貨幣投資方式

　　2．實(shí)物投資方式：

　　實(shí)物資產(chǎn)的評(píng)估確認(rèn)價(jià)值反映實(shí)收資本的增加。

　　3．有價(jià)證券投資方式

　　4．無形資產(chǎn)投資方式

　　無形資產(chǎn)不超過企業(yè)注冊(cè)資金的 20% ，最高不超過 30% 。

　　三、 資本公積的核算詳細(xì)內(nèi)容�。ㄒ唬┵Y本公積的基本內(nèi)容

　　1．資本溢價(jià)

　　2．接受捐贈(zèng)價(jià)值

　　3．財(cái)產(chǎn)重估增值

　�。ǘ�）核算賬戶 ——資本公積

　　（三）基本賬務(wù)處理

　　1．資本溢價(jià)

　　2．接受捐贈(zèng)

　　3．資產(chǎn)重估增值

　　重估價(jià)高出賬面價(jià)值的部分記入資本公積。

　　4．轉(zhuǎn)增資本金

　　歷年試題

　　1．企業(yè)改組為股份制企業(yè)時(shí)，對(duì)資產(chǎn)重估價(jià)高出賬面價(jià)值的部分，應(yīng)貸記的賬戶是（B）

　　A、實(shí)收資本　 B、 資本公積

　　C、盈余公積　 D、本年利潤

　　2．企業(yè)收到國內(nèi)外單位和個(gè)人的捐贈(zèng)，應(yīng)記入（B）

　　A、實(shí)收資本 B、資本公積

　　C、盈余公積　 D、營業(yè)外收入

　　3．下列事項(xiàng)可引起所有者權(quán)益增減變動(dòng)的有（AB）

　　A、企業(yè)按規(guī)定減資 B、收到國家投入的原材料

　　C、盈余公積轉(zhuǎn)增資本　 D、向其他單位捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)

　　4．投入資本一般可分為（ABCD）

　　A、國家投入資本　 B、法人投入資本

　　C、個(gè)人投入資本 D、外商投入資本

　　E、接受社會(huì)捐贈(zèng)

　　5．名詞解釋：資本公積

　　企業(yè)在籌措資本過程中，因接受資本而發(fā)生，與投入資本有直接聯(lián)系，但不能直接記入所有者投資的積存基金，一般包括資本溢價(jià)、接受捐贈(zèng)價(jià)值和財(cái)產(chǎn)重估增值。

　　第三章 貨幣資金核算

　　知識(shí)點(diǎn)講解

　　一、 貨幣資金的概念和特點(diǎn)：詳細(xì)內(nèi)容　（一）貨幣資金：可以隨時(shí)用作購買手段和支付手段的資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

　�。ǘ�）貨幣資金的特點(diǎn)

　　1．資金一般形態(tài)

　　2．具有普遍的接受性和最強(qiáng)的流動(dòng)性

　　3．分析判斷償債能力和支付能力的重要指標(biāo)。

　　二、 庫存現(xiàn)金的使用范圍（《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》）：詳細(xì)內(nèi)容　 1．職工工資津貼

　　2．個(gè)人 勞動(dòng)報(bào) 酬

　　3．頒發(fā)給個(gè)人的獎(jiǎng)金

　　4．各種勞保、福利費(fèi)及國家規(guī)定對(duì)個(gè)人的其他支出。

　　5．向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。

　　6．出差人員隨身攜帶的差旅費(fèi)。

　　7．零星支出。

　　8．中國人民銀行確定的其他支出。

　　三、 銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式：詳細(xì)內(nèi)容�。ㄒ唬┿y行匯票

　　1．銀行匯票是異地結(jié)算憑證。

　　2．銀行匯票可以背書。

　　3．銀行匯票的付款期限為自出票日起 1 個(gè)月內(nèi)。

　�。ǘ�）銀行本票

　　1．銀行匯票用于同城結(jié)算。

　　2．銀行本票的付款期限自出票日起最長(zhǎng)不超過兩個(gè)月。

　　（三）商業(yè)匯票

　　1．商業(yè)匯票包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，其付款人即承兌人。

　　2．商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不超過六個(gè)月。

　　3．商業(yè)匯票可以辦理貼現(xiàn)。

　�。ㄋ模┲�票

　　1．支票包括現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。

　　2．支票既可用于同城結(jié)算也可用于異地結(jié)算。

　　3．支票不允許簽發(fā)空頭支票。

　�。ㄎ澹┬庞每�

　　1．信用卡包括單位卡和個(gè)人卡。按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。

　　2．信用卡在規(guī)定的限額和期限內(nèi)允許善意透支。金卡最高透支金額為 10 ， 000 元，普通卡不超過 5 ， 000 元。

　�。�六）匯兌

　　1．匯兌包括信匯和電匯兩種。

　　2．匯兌結(jié)算方式用于異地之間的各種款項(xiàng)結(jié)算。

　�。ㄆ撸┪�托收款

　　1．委托收款包括郵寄和電報(bào)劃回兩種。

　　2．委托收款既可用于同城結(jié)算，也可用于異地結(jié)算。

　�。ò耍┩惺粘懈�

　　1．托收承付包括郵寄和電報(bào)兩種，結(jié)算金額起點(diǎn)為 10，000 元，新華書店系統(tǒng)金額起點(diǎn)為 1，000 元。

　　2．托收承付屬異地結(jié)算方式。

　�。ň牛┬庞米C

　　1．信用證結(jié)算是國際結(jié)算的一種主要方式。

　　2．從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)的國內(nèi)企業(yè)間商品交易也可使用信用證結(jié)算方式。

　　四、 銀行存款余額調(diào)節(jié)表：詳細(xì)內(nèi)容　1．未達(dá)賬項(xiàng)：企業(yè)與銀行間對(duì)于同一業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時(shí)間不同，導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致，而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證登記入帳，另一方由于尚未取得結(jié)算憑證沒有入帳的款項(xiàng)。

　　2．銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制基礎(chǔ)：

　　企業(yè)銀行存款日記帳余額 + 銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)—銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng) = 銀行對(duì)賬單余額 + 企業(yè)已收，銀行未收款項(xiàng)—企業(yè)已付，銀行未付款項(xiàng)。

　　五、 其他貨幣資金：詳細(xì)內(nèi)容　現(xiàn)金、銀行存款外的其他各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。

　　六、 外幣業(yè)務(wù)核算：詳細(xì)內(nèi)容�。ㄒ唬┗�本概念

　　1．外幣業(yè)務(wù)：以記賬本位幣以外的其他貨幣進(jìn)行收付、往來結(jié)算和計(jì)價(jià)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

　　2．外匯：指外幣和以外幣用于國際結(jié)算的各種支付手段，包括紙幣、鑄幣、外幣有價(jià)證券、外幣支付憑證、外幣存款憑證等。

　　3．匯率：一種貨幣兌換另一種貨幣的比值。

　　4．外幣統(tǒng)賬制：發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，必須及時(shí)折算為記賬本位幣記賬，并以此編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　5．匯兌損益：持有外幣貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債期間，由于外匯匯率擠價(jià)的不同或變動(dòng)而引起的外幣貨幣性資產(chǎn)或負(fù)債的價(jià)值發(fā)生變動(dòng)而產(chǎn)生的損益。

　　（二）賬務(wù)處理基本程序

　　1．業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，將外幣金額按照適當(dāng)?shù)膮R率（當(dāng)時(shí)市場(chǎng)匯率或期初市場(chǎng)匯率）折算為記賬本位幣金額記入有關(guān)賬戶；同時(shí)以外幣金額登記對(duì)應(yīng)的外幣賬戶。

　　2．期末，將外幣賬戶的外幣余額按照期末市場(chǎng)匯率折合為記賬本位幣。該折算金額與原賬面記賬本位幣金額的差額，作為匯兌損益，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

　�。ㄈ�）外幣基本業(yè)務(wù)

　　1．外幣兌換業(yè)務(wù)（銀行買入價(jià)、銀行賣出價(jià)）

　　2．外幣購銷業(yè)務(wù)

　　3．外幣借款業(yè)務(wù)

　　4．接受外幣投資業(yè)務(wù)（實(shí)收資本一般按照合同約定匯率折合）

　　5．期末匯兌損益的記列。

　�。�1）籌建期間，記入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

　�。�2）購建固定資產(chǎn)的，記入固定資產(chǎn)價(jià)值。

　　（3）一般記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　P58 例題。

　　歷年試題

　　1．下列銀行結(jié)算方式中同城異地均可采用的方式是（AC）

　　A、支票結(jié)算方式　 B、匯兌結(jié)算方式

　　C、委托收款結(jié)算方式　 D、 銀行匯票結(jié)算方式

　　2．貨幣資金按其用途和存放地點(diǎn)的不同，可分為（B）

　　A、現(xiàn)金和銀行存款

　　B、現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金

　　C、銀行存款和其他貨幣資金

　　D、現(xiàn)金和其他貨幣資金

　　3．根據(jù)銀行現(xiàn)金管理的規(guī)定，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中允許使用現(xiàn)金結(jié)算的有（ABC）

　　A、支付職工工資

　　B、職工預(yù)借差旅費(fèi)

　　C、向職工收購農(nóng)副產(chǎn)品的價(jià)款

　　D、購買機(jī)器設(shè)備

　　E、支付供電局托收的電費(fèi)