第六章

　　會計憑證：是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任得書面證明，也是登記帳簿得依據(jù)。

　　會計憑證的填制和審核有什么重要的意義？

　　答：1、可以及時正確地反映各項經(jīng)濟業(yè)務的完成情況。 2、審核會計憑證：可以更有效地發(fā)揮會計的監(jiān)督作用，使經(jīng)濟業(yè)務合理合法。 3、填制和審核憑證，便于分清經(jīng)濟責任，可以加強經(jīng)濟管理中的責任制。

　　44：會計憑證按照填制程序和 用途可以分為：原始憑證和記帳憑證。 原始憑證 是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時間取得或填制的，用以證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況，并作為記帳原始依據(jù)的會計憑證。

　　45、根據(jù)來源不同分為自制和外來兩種！

　　46、自制又分為一次、累計、匯總、記帳編制等四種！限額領料單屬于累計原始憑證！ 記帳憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，用來確定經(jīng)濟業(yè)務應借、應貸的會計科目和金額而填制的，作為登記帳簿直接依據(jù)的會計憑證！

　　47、記帳憑證根據(jù)其適用的經(jīng)濟業(yè)務分為：專用和通用兩種！其中專用憑證按其是否與現(xiàn)金及銀行存款收付有無關系又可分為：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證！

　　48、記帳憑證按其包括的會計科目是否單一分為：復式記帳憑證、單式記帳憑證。按其是否匯總分為：匯總和非匯總憑證！

　　49、一筆經(jīng)濟業(yè)務需要編制兩張轉(zhuǎn)帳憑證，可采用分數(shù)編號法！

　　50、更正錯帳和結(jié)帳的記帳憑證可以不附原始憑證。

　　51、涉及現(xiàn)今及銀行存款之間的化轉(zhuǎn)業(yè)務按規(guī)定只填制付款憑證。

　　52、如果在同一項經(jīng)濟業(yè)務中，既有現(xiàn)金或銀行存款的收付業(yè)務，又有轉(zhuǎn)帳業(yè)務施，應相應地填制收、付、轉(zhuǎn)三種憑證。

　　53、會計憑證的傳遞是指會計憑證從填制到歸檔保管整個過程中，在單位內(nèi)部各有關部門和人員之間的傳遞程序和傳遞時間。

第七章

　　帳簿：是按照會計科目開設帳戶、帳頁、用來序時、分類地記錄和放映經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。

　　設置和登記帳簿有何重要意義？

　　答：1、帳簿可以為企業(yè)的經(jīng)濟管理提供系統(tǒng)、完整的會計信息

　　　　2、帳簿可以為定期編制會計報表、提供數(shù)據(jù)資料。

　　　　3、帳簿是考核企業(yè)經(jīng)營成果、加強經(jīng)濟核算、分析經(jīng)濟活動情況的重要依據(jù)。

　　54、帳簿按其用途可以分為：序時帳簿、分類帳簿、聯(lián)合帳簿、備查帳簿四類。 序時帳簿：也叫日記帳，是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時間先后順序，涿日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務的帳簿。

　　55、序時帳簿按照記錄內(nèi)容分為：普通日記帳和特種日記帳。

　　56、聯(lián)合帳簿是指日記帳和分類帳結(jié)合在一起的帳簿。 備查帳簿是指對某些載序時帳簿和分類帳簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務進行補充登記的帳簿。

　　57、各種帳簿可以按照其外表形式不同分為：訂本式帳簿和活頁式帳簿、卡片式帳簿（如固定資產(chǎn)明細帳）。

　　58、比較重要的帳簿如總分類帳，現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳一般采用訂本式帳簿。作為對總分類帳進行補充說明的明細分類帳，常采用活頁式帳簿或卡片式帳簿。

　　59、現(xiàn)金日記帳，是出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行付款憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的先后順序，逐日逐筆登記的。

　　60、總分類帳因采用記帳方法和會計核算形式不同，一般有三欄式、多欄式等不同格式。

　　61、根據(jù)經(jīng)濟管理要求及明細帳記錄的內(nèi)容不同，明細分類帳可以采用三欄式（如：應收帳款、應付帳款）、數(shù)量金額式（材料、產(chǎn)成品）和多欄式（借方：材料采購、生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、財務費用、營業(yè)外支出等；貸方：產(chǎn)品銷售收入、營業(yè)外收入等；借貸方：本年利潤）三種格式。

　　總分類帳和明細分類帳的聯(lián)系與區(qū)別？

　　答：聯(lián)系：二者反映的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容相同。2、登記帳簿的原始依據(jù)相同。區(qū)別：1、反映經(jīng)濟內(nèi)容的詳細程度不一樣。2、作用不同。

　　平行登記要點？

　　采用平行登記規(guī)則應注意以下要點：

　　1、對于需要提供其詳細指標的每一項經(jīng)濟業(yè)務，應根據(jù)審核無誤后的記帳憑證，一方面記入有關總分類帳，另一方面要記入同期總分類帳所屬的有關各明細分類帳戶。

　　2、登記總分類帳及其所屬的明細分類帳的方向應當相同。

　　3、記入總分類帳的金額和記入其所屬的各明細分類帳戶的金額相等。

　　以上三點可以概括為：依據(jù)相同、方向一致、金額相等。

　　62、錯帳更正的方法一般有以下三種：

　　1、劃線更正法，純屬文字或數(shù)字上錯誤采用這種方法；

　　2、紅字更正法，記帳以后發(fā)現(xiàn)記帳憑證中應借應貸符號、科目或金額有錯誤，采用紅字更正法；或者沒錯誤只是多記了金額那么將多記金額用紅字沖消。

　　3、補充登記法，借方或貸方都沒有錯誤只是少記了金額，可以補充登記金額；

　　64、年終結(jié)帳后，總帳、日記帳應該更換，明細帳也應該更換，但有些明細帳，如固定資產(chǎn)明細卡可以連續(xù)使用，不必每年更換！

　　65、對帳應該從以下三個方面進行：

　　1、帳證核對2、帳帳核對3、帳實核對 第八章

　　會計核算形式就是會計憑證、帳簿、會計報表和帳務處理程序相互結(jié)合的方式。

　　設計會計核算形式的要求有那些？

　　答：1、要適應本單位的經(jīng)濟活動特點，規(guī)模的大小和業(yè)務的繁簡情況，有利于會計核算的分工、建立崗位責任制。

　　　　2、要適應本單位、主管部門以至國家管理經(jīng)濟的需要，全面、系統(tǒng)、及時、正確地提供反映本單位經(jīng)濟活動情況的會計核算資料。

　　　　3、要在保證核算資料正確及時和完整的前提條件下，盡可能地簡化會計核算手續(xù)，提高工作效率，節(jié)約核算費用。

　　66、六種核算模式各自的特點主要表現(xiàn)在登記總帳的依據(jù)和方法。

　　67、記帳憑證核算形式的特點是：直接根據(jù)記帳憑證、逐筆登記總分類帳，它是最基本的會計核算形式。其特點是易于理解，便于了解經(jīng)濟業(yè)務動態(tài)和查對帳目，一般適用于規(guī)模小且經(jīng)濟業(yè)務較小的經(jīng)濟單位。

　　68、科目匯總表核算形式的特點是：定期地將所有記帳憑證匯總編制成科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類帳。其特點是減少了工作量，但不便于分析，查對帳目，主要適用于經(jīng)濟業(yè)務量較多的經(jīng)濟單位。 第九章

　　財產(chǎn)清查就是通過對財產(chǎn)物資現(xiàn)金的實地盤點和對銀行存款、債權債務的查對，來確定財產(chǎn)物資、貨幣資金和債權債務的實存數(shù)，并查明帳面結(jié)存與實物是否相符的一種專門方法。

　　財產(chǎn)清查的意義？

　　答：1、通過財產(chǎn)清查，提高會計資料的質(zhì)量，保證會計資料的真實。

　　　　2、通過財產(chǎn)清查，揭示財產(chǎn)物資的使用情況，促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，挖掘各項財產(chǎn)的潛力，加速資金周轉(zhuǎn)。

　　　　3、通過財產(chǎn)清查。促使財產(chǎn)物資保管人員加強責任感，以保證各項財產(chǎn)的安全完整。

　　69、財產(chǎn)清查按清查對象和范圍分為全面清查和局部清查兩種；

　　70、在以下幾種情況下，需全面清查：

　　1、年終決算前，為了確保年終決算會計資料真實、正確需要進行一次全面清查。

　　2、單位撤消 、合并或改變隸屬關系，需進行全面清查；

　　3、中外合資、國內(nèi)聯(lián)營，需進行全面清查。

　　4、開展清產(chǎn)合資，需要進行全面清查。

　　71、局部清查包括以下個方面：

　　1、對于現(xiàn)金應由出納員每日清點

　　2、對于銀行存款應由出納員每月核對

　　3、對于材料，在產(chǎn)品與產(chǎn)成品除年度清查外，應有計劃地每月重點抽查。

　　4、對于債權債務，應在年度內(nèi)至少核對一到二次，有問題及時核對、解決。

　　72、按照財產(chǎn)清查的時間劃分，有定期清查合不定期清茶兩種。

　　73、確定財產(chǎn)物資帳面結(jié)存的方法：永繼盤存制、實地盤存制。

　　74、永繼盤存制，平時對各項財產(chǎn)物資的增加合減少數(shù)，都要根據(jù)會計憑證連續(xù)記入有關帳簿，并且隨時結(jié)出帳面余額。

　　75、實地盤存制，平時只根據(jù)會計憑證在帳簿登記財產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，到月末，對各項財產(chǎn)物資進行盤點，根據(jù)實地盤點所確定的實存數(shù)，倒擠出本月的各項財產(chǎn)物資的減少數(shù)。

　　76、清查財產(chǎn)物資的方法：實地盤點和技術推算盤點兩種。

　　77、現(xiàn)金的清查是通過實地盤點的方法。

　　未達帳項是指由于企業(yè)與銀行之間對于同一項業(yè)務，由于取得憑證的時間不同，導致記帳時間不一致，而發(fā)生的一方已經(jīng)取得結(jié)算憑證已登記入帳，而另一方面由于尚未取得結(jié)算憑證尚未入帳的款項。

　　78、銀行余額調(diào)節(jié)表只起到對帳作用，不能作為調(diào)節(jié)帳面余額的憑證。

　　79、結(jié)算往來款項一般采取“函證核對法”進行清查。

　　80、掌握財產(chǎn)盤盈盤虧的會計核算P273頁。 第十章

　　會計報表是以日常核算資料為主要依據(jù)編制的，用來集中、概括地反映企業(yè)和行政事業(yè)單位的財務狀況、經(jīng)營成果以及成本費用的書面文件。

　　會計報表的作用在于：

　　答：1、為投資者充分了解各單位財務狀況進行投資決策，提供必要的信息資料。

　　　　2、為各單位的債權人提供該單位的資金運轉(zhuǎn)情況、短期償債能力和支付能力的信息資料

　　　　3、為各單位內(nèi)部的經(jīng)營管理者和職工群眾單位進行的日常經(jīng)營管理，提供必要的信息資料。

　　　　4、為財政、工商、稅務等部門提供對單位實施管理和監(jiān)督的各項信息資料。

　　　　5、為審計機關檢查、監(jiān)督各單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動、提供必要的信息資料。

　　81、會計報表按照反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同，可分為反映財務狀況的報表、反映財務成果的報表和反映費用、成本的報表三類。

　　82、會計報表按照報送對象不同可以分為：對外會計報表和對內(nèi)會計報表兩類。

　　83、按照會計報表編報會計主體的不同，可以分為個別會計報表和合并會計報表。

　　84、按照編制時間不同，可以分為；年度會計報表、季度會計報表、月份會計報表三類。

　　85、按照會計報表編制單位不同，可以分為單位會計報表和匯總會計報表兩類。

　　86、會計報表的編制要求：內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算正確、編報及時。 資產(chǎn)負債表：是總括反映企業(yè)一定日期全部資產(chǎn)、負債和所有者權益情況的會計報表，是月報表。

　　87、財務狀況報表是包括“資產(chǎn)負債表”和“財務狀況變動表”

　　會計報表真實準確應做到如下幾點？

　　答：1、報告期內(nèi)所有的經(jīng)濟業(yè)務必須全部登記入帳，應根據(jù)核對無誤的帳簿記錄編制會計報表，不得用估計數(shù)字編制會計報表。

　　　　2、在編制報表前，應認真核對帳簿記錄，做到帳證相符、帳帳相符。

　　　　3、企業(yè)應定期進行財產(chǎn)清查，對各項財產(chǎn)物資、貨幣資金和往來款項進行盤點，核實，在帳實的基礎上編制會計報表。

　　　　4、在編制會計報表時，要核對會計報表之間的數(shù)字。

　　88、資產(chǎn)負債表的結(jié)構有帳戶式和報告式兩種，我國采用帳戶式格式。

　　89、資產(chǎn)負債表的左右兩方各項目的前后順序是按其流動性排列的。

　　90、資產(chǎn)負債表的編制方法：

　　直接根據(jù)總帳余額填列：其他應收款，固定資產(chǎn)原價、累計折舊、應付工資、應交稅金等。

　　分析計算填列：貨幣資金、存貨、未分配利潤等；應收帳款、應付帳款、預收帳款。

　　91、財務成果報表包括：損益表、利潤分配表、主營業(yè)務收支明細表 損益表是總括反映企業(yè)在一定時期內(nèi)利潤的實際形成情況的會計報表是月報表。

　　92、損益表的結(jié)構有單步式和多步式。我國多采用多步式格式。

　　93、收益比率評價指標包括：銷售利潤率、總資產(chǎn)報酬率、資本收益率和資本保值增值率等。

　　銷售利潤率是企業(yè)的產(chǎn)品銷售利潤與產(chǎn)品銷售收入凈額的比例。

　　資產(chǎn)負債率是負債總額與資產(chǎn)總額的比率。

　　其意義在于（重點）：資產(chǎn)負債率反映在資產(chǎn)總額種，有多少資產(chǎn)是通過借款而取得的，也可以分析在企業(yè)在清算時保護債權人利潤的程度。通常企業(yè)的資產(chǎn)負債率越低，說明負債取得的資產(chǎn)越少，但是從經(jīng)營角度看，資產(chǎn)負債率過低，說明企業(yè)運用外部資金的能力差。 流動比率是流動資產(chǎn)與流動負債的比率。=流動資產(chǎn)/流動負債。

　　速動比率是速動資產(chǎn)與流動負債的比例。速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨

　　速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債

　　應收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)是賒銷收入凈額與應收帳款平均余額的比例，用以衡量企業(yè)應收帳款的流動程度。

　　應收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)=賒銷收入凈額/應收帳款平均余額

　　賒銷收入凈額=營業(yè)收入-現(xiàn)銷收入

　　月應收帳款平均余額=（月初應收帳款+月末應收帳款）/2

　　其意義在于：（重點） 對于應收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)一般認為越高越好，因為它表明了收款速度快，資金占用少，壞帳損失可以減少；流動性高，償債能力強，收帳費用可能相應地減少。 第十一章

　　94、會計工作組織就是制定會計法規(guī)制度、設置會計機構、配備會計工作人員等。

　　95、國務院財政部門管理全國會計工作。

　　96、會計工作的組織形式應視企業(yè)的 具體情況不同而有集中核算和非集中核算兩種。

　　97、出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作。

　　會計人員的職責？

　　答：1、進行會計核算2、實行會計監(jiān)督、3、擬定本單位辦理會計事務的具體辦法。4、參與制定經(jīng)濟計劃、業(yè)務計劃，編制預算和財務計劃并考核、分析其執(zhí)行情況、5、辦理其他會計事項。

　　98、各企業(yè)、單位應根據(jù)會計業(yè)務的需要配備持有會計證的會計人員。 職業(yè)道德是指從事一定職業(yè)的人在職業(yè)勞動和工作過程種應遵守的，與其活動項適應的行為規(guī)范。

　　99、會計核算法規(guī)和制度體系由三個層次構成：1、基本法 （會計法）2、會計準則 3、國家制定的各行業(yè)的會計制度和行政、事業(yè)單位會計制度等。

　　100、會計檔案是指會計憑證、帳簿和報表等會計核算專業(yè)材料，它是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)。定期保管期限分為：3年、5年、10年、15年、25年等5種。永久保管的一些檔案包括： 涉及外事和對私改造的會計憑證；涉及外事和對私改造的會計帳簿；年度會計報表 會計電算化：是指為提高會計核算和會計業(yè)務處理水平，利用電子計算機代替手工而對會計信息進行加工、處理、乃至對外報出會計報表的系列過程。