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　　第十三章 貨幣資金審計

　　重要名詞

　　銀行存款函證 其他貨幣資金

　　練習題

　　一、單項選擇題

　　1.針對被審計單位下列與現(xiàn)金相關的內(nèi)部控制，注冊會計師應提出改進建議的是(　 )。

　　A.每日及時記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬單

　　B.擔任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責的人員與擔任現(xiàn)金出納職責的人員分開

　　C.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當審批

　　D.每日盤點現(xiàn)金并與賬面余額核對

　　2. 在下列貨幣資金內(nèi)部控制的關鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是( )。

　　A. 財務專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權人員保管

　　B. 對重要貨幣資金支付業(yè)務，實行集體決策

　　C. 指定專人定期核對銀行存款日記賬余額

　　D. 在特殊情況下，經(jīng)主管領導審查批準方可坐支現(xiàn)金

　　3.對于被審計單位銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符的情況，注冊會計師應當執(zhí)行的最有效的審計程序是(　 )。

　　A.重新測試相關的內(nèi)部控制

　　B.審查銀行對賬單中記錄的報告日前后的收付情況

　　C.審查銀行存款日記賬中記錄的報告日前后的收付情況

　　D.審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　4. 監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實被審計單位資產(chǎn)負債表所列庫存現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是(　　)。

　　A.會計主管人員和內(nèi)部審計人員 B.出納員和會計主管人員

　　C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員 D.出納員和內(nèi)部審計人員

　　5. 向開戶銀行函證，可以實現(xiàn)若干項目標，其中最基本的目標是(　　)。

　　A.銀行存款真實性 B.是否有欠銀行的債務

　　C.是否有漏列的負債 D.是否有充作抵押擔保的存貨

　　6. 審計時，盤點庫存現(xiàn)金一般采用( )方式進行。

　　A. 突擊 B. 定期

　　C. 預告 D. 不定期

　　7. 注冊會計師對被審計單位現(xiàn)金進行監(jiān)盤，其范圍是( )。

　　A. 出納員保管的現(xiàn)金 B. 財務部門保管的現(xiàn)金

　　C. 各部門保管的現(xiàn)金 D. 存入銀行的現(xiàn)金

　　8.在對庫存現(xiàn)金進行盤點時，時間最好選擇在上午上班或下午下班時進行，主要是為了便于證實(　　)目標。

　　A.認定 B.計價和分攤

　　C.存在 D.完整性

　　9.在進行年度財務報表審計時，為了證實被審計單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會計師實施的最有效審計程序是(　　)。

　　A.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 B.函證12月31日的銀行存款余額

　　C.審查12月31日的銀行對賬單 D.審查12月份的支票存根

　　10.如果在報告日后對庫存現(xiàn)金進行盤點，應當根據(jù)盤點數(shù)、報告日至(　　)的庫存現(xiàn)金收支數(shù)，倒推計算資報告日的實存數(shù)。

　　A.審計報告日 B.資產(chǎn)負債表日

　　C.盤點日 D.外勤工作結束日

　　二、多項選擇題

　　1. 貨幣資金的內(nèi)部控制有( )。

　　A. 監(jiān)督檢查 B. 崗位分工及授權批準

　　C. 票據(jù)及有關印章的管理 D. 庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理

　　2. 貨幣資金審計涉及的憑證和記錄有( )。

　　A. 庫存現(xiàn)金盤點表 B. 銀行對賬單

　　C. 銀行詢證函 D. 庫存現(xiàn)金日記賬

　　3. 在貨幣資金業(yè)務中，不相容職務有(　　)。

　　A. 會計檔案保管和收入、支出的登記工作 B. 出納與稽核工作

　　C. 會計檔案保管與費用賬目登記工作 D. 會計檔案保管與債權債務賬目的登記工作

　　4. 對外幣現(xiàn)金折算的審計主要內(nèi)容有( )。

　　A.發(fā)生外幣現(xiàn)金收支時折算匯率是否正確

　　B. 期末外幣現(xiàn)金是否按期末即期匯率折算為記賬本位幣

　　C. 外幣折算差額的會計處理是否合規(guī)

　　D. 外幣折算是否在財務報表中單獨反映

　　5. 關于銀行存款函證對象，下列說法正確的有( )。

　　A. 銀行存款函證對象為被審計單位本年存過款的所有銀行

　　B. 銀行存款函證對象為企業(yè)存款賬戶已結清本年存過款的所有銀行

　　C. 企業(yè)存款賬戶已結清本年存過款的銀行應進行函證

　　D. 已直接從某一銀行取得了銀行對賬單和所有已付支票的銀行應進行函證

　　6. 下列項目中，屬于銀行存款函證內(nèi)容的有( )。

　　A. 客戶的銀行貸款余額 B. 客戶的銀行存款余額

　　C. 銀行貸款擔�；虻盅呵闆r D. 各銀行存款戶的性質(zhì)

　　7.函證銀行存款余額，注冊會計師可以證實(　　)。

　　A.銀行存款是否存在 B.銀行借款金額

　　C.是否存在企業(yè)未入賬的負債 D.是否存在或有負債

　　8.注冊會計師負責擬對銀行存款余額實施函證程序。以下做法中，正確的有(　)。

　　A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

　　B.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

　　C.由注冊會計師直接發(fā)出銀行詢證函并回收

　　D.如果銀行詢證函回函結果表明沒有差異，則可以認定銀行存款余額是正確的

　　三、判斷題

　　1. 由于庫存現(xiàn)金余額較小，產(chǎn)生的錯弊金額也很小，因此注冊會計師可以不進行實質(zhì)性程序。( )

　　2. 一般來說，如果被審計單位的其他貨幣資金業(yè)務較少，注冊會計師可以不進行控制測試而直接進行實質(zhì)性程序。( )

　　3. 注冊會計師通過詢問或觀察可以證實貨幣資金業(yè)務的不相容崗位是否相互分離。( )

　　4. 被審計單位資產(chǎn)負債表上貨幣資金中銀行存款數(shù)額，應以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款的數(shù)額為準。( )

　　5.注冊會計師測試銀行存款余額的起點是核對銀行日記賬與總賬的余額是否相符。( )

　　6. 注冊會計師對銀行存款收支進行截止測試的方法是抽查報告日前后若干天的銀行存款收支憑證。( )

　　7.取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，注冊會計師應檢查調(diào)節(jié)表中未達事項的真實性，以及資產(chǎn)負債日后的進賬情況。如果存在應于資產(chǎn)負債表日之前進賬的情況，應作出相應的調(diào)整。( )

　　8.如果企業(yè)庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上，應同時進行盤點。( )

　　四、問答題

　　1. 為什么貨幣資金固有風險較高?

　　2. 貨幣資金的審計目標有哪些?

　　3. 貨幣資金的內(nèi)部控制有哪些?

　　4. 如何對貨幣資金的內(nèi)部控制進行控制測試?

　　5. 檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表能否證實資產(chǎn)負債表所列的銀行存款是否存在?為什么?

　　6. 簡述庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序。

　　7.注冊會計師進行庫存現(xiàn)金監(jiān)盤和存貨監(jiān)盤有什么區(qū)別?

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