中央財(cái)經(jīng)大學(xué)2009年考研復(fù)試中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)參考答案(網(wǎng)友版)

　　一、名詞解釋

　　1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架是基于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本假設(shè)和基本假定，以目標(biāo)為導(dǎo)向而形成的一整套相互關(guān)聯(lián)、協(xié)調(diào)一致的會(huì)計(jì)概念(理論)體系。

　　2、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)

　　應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是指持票人因急需資金，將未到期的商業(yè)匯票背書后轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行受理后，從票面金額中扣除按銀行的貼現(xiàn)率計(jì)算確定的貼現(xiàn)息后，將票面余額付給貼現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　3、交易性金融資產(chǎn)

　　交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)的金融資產(chǎn)。比如，企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。

　　4、年數(shù)總和法

　　年數(shù)總和法又稱折舊年限積數(shù)法或級(jí)數(shù)遞減法，它是用一個(gè)遞減的分?jǐn)?shù)乘以某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的凈額計(jì)算折舊的一種方法。這一遞減分?jǐn)?shù)的分子代表尚可使用的年數(shù)(包括當(dāng)年)，分母代表預(yù)計(jì)折舊年數(shù)的逐年數(shù)字之總和。折舊的計(jì)算公式為：

　　(1)年折舊率=(折舊年限-已使用年數(shù))÷〔折舊年限×(折舊年限+1)÷2〕

　　(2)月折舊率=年折舊率÷12

　　(3)月折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)×月折舊率

　　5、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　　應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)納稅金額的暫時(shí)性差異。暫時(shí)性差異由應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異構(gòu)成。

　　二、核算題

　　1、

　　(1)2007年1月1日，購(gòu)入債券時(shí)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本 4 000 000

　　應(yīng)收利息 80 000

　　投資收益 80 000

　　貸：銀行存款 4 160 000

　　(2)2007年1月10日，收到該債券2006年下半年利息時(shí)：

　　借：銀行存款 80 000

　　貸：應(yīng)收利息 80 000

　　(3)2007年6月30日，確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益時(shí)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 600 000

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 600 000

　　借：應(yīng)收利息 80 000

　　貸：投資收益 80 000

　　(4)2007年7月10日，收到該債券半年利息時(shí)：

　　借：銀行存款 80 000

　　貸：應(yīng)收利息 80 000

　　(5)2007年12月31日，確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益時(shí)：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200 000

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 200 000

　　借：應(yīng)收利息 80 000

　　貸：投資收益 80 000

　　(6)2008年1月10日，收到該債券2007年下半年利息時(shí)：

　　借：銀行存款 80 000

　　貸：應(yīng)收利息 80 000

　　(7)2008年4月25日，將該債券出售時(shí)：

　　借：銀行存款 4 720 000

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益 400 000

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 4 000 000

　　——公允價(jià)值變動(dòng) 400 000

　　投資收益 720 000

　　2、

　　(1)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=(600 000-560 000)+(200 000-8 000)

　　=40 000+192 000

　　=232 000(元)

　　(2)可抵扣暫時(shí)性差異=(480 000-440 000)+(1 120 000-1 100 000)+(6 000-0)

　　=40 000+20 000+6 000

　　=66 000(元)

　　(3)遞延所得稅資產(chǎn)=66 000×25%=16 500(元)

　　(4)遞延所得稅負(fù)債=232 000×25/%=58 000(元)

　　三、簡(jiǎn)答題

　　1、

　　答：根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)可以開設(shè)的銀行存款賬戶有：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶，應(yīng)如此使用這些賬戶：

　　(1)基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶;

　　(2)一般存款賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和存入現(xiàn)金，但不能支取現(xiàn)金;

　　(3)臨時(shí)存款賬戶是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開立的賬戶;

　　(4)專用存款賬戶是企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶，企業(yè)的銷售款不得轉(zhuǎn)入專用存款賬戶。

　　2、

　　答：會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的會(huì)計(jì)原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。會(huì)計(jì)政策變更是指，企業(yè)對(duì)相同或相似的交易或事項(xiàng)在不同的會(huì)計(jì)期間采用不同的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行處理。

　　企業(yè)可以變更會(huì)計(jì)政策的情況有兩種：

　　(1)法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更;

　　(2)會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。