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　　知識點： 進(jìn)項稅額抵扣

　　(單選題)甲制藥廠為增值稅一般納稅人，2020年5月銷售應(yīng)稅藥品取得不含增值稅銷售額800萬元，銷售免稅藥品取得銷售額200萬元。當(dāng)月外購原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額40萬元。均選擇在當(dāng)月抵扣。該原材料均用于上述應(yīng)稅和免稅藥品的生產(chǎn)，無法分開核算。已知增值稅稅率為13%。甲制藥廠2020年5月上述業(yè)務(wù)允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額為(　)萬元。

　　A.40

　　B.0

　　C.32

　　D.8

　　【答案】C

　　【解析】(1)一般納稅人兼營免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的，按應(yīng)稅項目的銷售額占總銷售額的比重，確定準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額;(2)準(zhǔn)予抵扣額進(jìn)項稅額=40×800÷(800+200)=32(萬元)。

　　【點評】題目主要考查“進(jìn)項稅額的抵扣”，一般納稅人兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的，按應(yīng)稅項目的銷售額占總銷售額的比重，確定準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額。

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