2019中級會計真題答案※真題答案下載

2019年中級會計職稱考試考點及考情分析匯總

2019年中級會計經(jīng)濟法試題考點

——企業(yè)取得境外所得所得計稅時的減免

　　1、允許抵免的情形：(1)居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得;

　　【注意】居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不論直接控制的境外企業(yè)，還是間接控制的境外企業(yè)，其持股比例≥20%。

　　(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應稅所得。

　　2、抵免辦法：

　　企業(yè)取得的上述所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依規(guī)定計算的應納稅額;超過抵免 限額的部分，可以在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。

　　3、抵免限額：

　　分國(地區(qū))不分項計算，計算公式如下：

　　抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得依照稅法規(guī)定計算的應納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應納稅所得總額

　　即抵免限額=我國稅率×來源于某國(地區(qū))的應納稅所得額

　　【試題回顧】

　　某企業(yè)2010年度境內(nèi)所得應納稅所得額為200萬元，全年已預繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應補(退)的稅款為(　　)。

　　A.10萬元

　　B.12萬元

　　C.30萬元

　　D.79萬元

　　參考答案：C

　　參考解析：本題考核匯算清繳方式下企業(yè)所得稅的計算。該企業(yè)匯總納稅應納企業(yè)所得稅稅額=(200+100)×25%=75(萬元)，境外已納稅款扣除限額=(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(萬元)，境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預繳25萬元，則匯總納稅應納所得稅額=75-20(境外實納稅額)-25(預繳額)=30(萬元)。

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