第一章 總則

　　第一條 為了規(guī)范企業(yè)年金基金的確認、計量和財務報表列報，根據(jù)《企業(yè)會計準則——基本準則》，制定本準則。

　　第二條 企業(yè)年金基金，是指根據(jù)依法制定的企業(yè)年金計劃籌集的資金及其投資運營收益形成的企業(yè)補充養(yǎng)老保險基金。

　　第三條 企業(yè)年金基金應當作為獨立的會計主體進行確認、計量和列報。

　　委托人、受托人、托管人、賬戶管理人、投資管理人和其他為企業(yè)年金基金管理提供服務的主體，應當將企業(yè)年金基金與其固有資產(chǎn)和其他資產(chǎn)嚴格區(qū)分，確保企業(yè)年金基金的安全。

　　第二章 確認和計量

　　第四條 企業(yè)年金基金應當分別資產(chǎn)、負債、收入、費用和凈資產(chǎn)進行確認和計量。

　　第五條 企業(yè)年金基金繳費及其運營形成的各項資產(chǎn)包括：貨幣資金、應收證券清算款、應收利息、買入返售證券、其他應收款、債券投資、基金投資、股票投資、其他投資等。

　　第六條 企業(yè)年金基金在運營中根據(jù)國家規(guī)定的投資范圍取得的國債、信用等級在投資級以上的金融債和企業(yè)債、可轉(zhuǎn)換債、投資性保險產(chǎn)品、證券投資基金、股票等具有良好流動性的金融產(chǎn)品，其初始取得和后續(xù)估值應當以公允價值計量：

　�。ㄒ唬┏跏既〉猛顿Y時，應當以交易日支付的成交價款作為其公允價值。發(fā)生的交易費用直接計入當期損益。

　�。ǘ�）估值日對投資進行估值時，應當以其公允價值調(diào)整原賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益。

　　投資公允價值的確定，適用《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》。

　　第七條 企業(yè)年金基金運營形成的各項負債包括：應付證券清算款、應付受益人待遇、應付受托人管理費、應付托管人管理費、應付投資管理人管理費、應交稅金、賣出回購證券款、應付利息、應付傭金和其他應付款等。

　　第八條 企業(yè)年金基金運營形成的各項收入包括：存款利息收入、買入返售證券收入、公允價值變動收益、投資處置收益和其他收入。

　　第九條 收入應當按照下列規(guī)定確認和計量：

　�。ㄒ唬┐婵罾�息收入，按照本金和適用的利率確定。

　�。ǘ�）買入返售證券收入，在融券期限內(nèi)按照買入返售證券價款和協(xié)議約定的利率確定。

　�。ㄈ�）公允價值變動收益，在估值日按照當日投資公允價值與原賬面價值（即上一估值日投資公允價值）的差額確定。

　�。ㄋ模┩顿Y處置收益，在交易日按照賣出投資所取得的價款與其賬面價值的差額確定。

　�。ㄎ澹╋L險準備金補虧等其他收入，按照實際發(fā)生的金額確定。

　　第十條 企業(yè)年金基金運營發(fā)生的各項費用包括：交易費用、受托人管理費、托管人管理費、投資管理人管理費、賣出回購證券支出和其他費用。

　　第十一條 費用應當按照下列規(guī)定確認和計量：

　�。ㄒ唬┙灰踪M用，包括支付給代理機構(gòu)、咨詢機構(gòu)、券商的手續(xù)費和傭金及其他必要支出，按照實際發(fā)生的金額確定。

　�。ǘ�）受托人管理費、托管人管理費和投資管理人管理費，根據(jù)相關規(guī)定按實際計提的金額確定。

　�。ㄈ�）賣出回購證券支出，在融資期限內(nèi)按照賣出回購證券價款和協(xié)議約定的利率確定。

　�。ㄋ模┢渌�費用，按照實際發(fā)生的金額確定。

　　第十二條 企業(yè)年金基金的凈資產(chǎn)，是指企業(yè)年金基金的資產(chǎn)減去負債后的余額。資產(chǎn)負債表日，應當將當期各項收入和費用結(jié)轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn)。

　　凈資產(chǎn)應當分別企業(yè)和職工個人設置賬戶，根據(jù)企業(yè)年金計劃按期將運營收益分配計入各賬戶。

　　第十三條 凈資產(chǎn)應當按照下列規(guī)定確認和計量：

　�。ㄒ唬┫蚱髽I(yè)和職工個人收取的繳費，按照收到的金額增加凈資產(chǎn)。

　�。ǘ�）向受益人支付的待遇，按照應付的金額減少凈資產(chǎn)。

　�。ㄈ�）因職工調(diào)入企業(yè)而發(fā)生的個人賬戶轉(zhuǎn)入金額，增加凈資產(chǎn)。

　�。ㄋ模┮蚵毠ふ{(diào)離企業(yè)而發(fā)生的個人賬戶轉(zhuǎn)出金額，減少凈資產(chǎn)。

　　第三章 列報

　　第十四條 企業(yè)年金基金的財務報表包括資產(chǎn)負債表、凈資產(chǎn)變動表和附注。

　　第十五條 資產(chǎn)負債表反映企業(yè)年金基金在某一特定日期的財務狀況，應當按照資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)分類列示。

　　第十六條 資產(chǎn)類項目至少應當列示下列信息：

　�。ㄒ唬┴泿刨Y金；

　　（二）應收證券清算款；

　�。ㄈ�）應收利息；

　�。ㄋ模┵I入返售證券；

　�。ㄎ澹┢渌麘�收款；

　�。�六）債券投資；

　�。ㄆ撸┗�金投資；

　�。ò耍┕善蓖顿Y；

　�。ň牛┢渌�投資；

　�。ㄊ�）其他資產(chǎn)。

　　第十七條 負債類項目至少應當列示下列信息：

　　（一）應付證券清算款；

　　（二）應付受益人待遇；

　�。ㄈ�）應付受托人管理費；

　　（四）應付托管人管理費；

　�。ㄎ澹�應付投資管理人管理費；

　�。�六）應交稅金；

　�。ㄆ撸┵u出回購證券款；

　�。ò耍�應付利息；

　�。ň牛�應付傭金；

　�。ㄊ�）其他應付款。

　　第十八條 凈資產(chǎn)類項目列示企業(yè)年金基金凈值。

　　第十九條 凈資產(chǎn)變動表反映企業(yè)年金基金在一定會計期間的凈資產(chǎn)增減變動情況，應當列示下列信息：

　　（一）期初凈資產(chǎn)。

　　（二）本期凈資產(chǎn)增加數(shù)，包括本期收入、收取企業(yè)繳費、收取職工個人繳費、個人賬戶轉(zhuǎn)入。

　�。ㄈ�）本期凈資產(chǎn)減少數(shù)，包括本期費用、支付受益人待遇、個人賬戶轉(zhuǎn)出。

　　（四）期末凈資產(chǎn)。

　　第二十條 附注應當披露下列信息：

　　（一）企業(yè)年金計劃的主要內(nèi)容及重大變化。

　�。ǘ�）投資種類、金額及公允價值的確定方法。

　�。ㄈ�）各類投資占投資總額的比例。

　�。ㄋ模┛赡苁雇顿Y價值受到重大影響的其他事項。

　　附錄：

　　資產(chǎn)負債表

　　　　　　　　　　　　　　　　　　會年金01 表

　　編制單位： 　　年 　　月　　 日　　　　 單位： 元

　　凈資產(chǎn)變動表

　　　　　　　　　　　　　　會年金02 表

　　編制單位： 年 月　　　　　　　　　　 單位： 元