第二十九條 除本準(zhǔn)則第三十一條的規(guī)定外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照每類金融資產(chǎn)和金融負債披露下列公允價值信息：

　�。ㄒ唬┐_定公允價值所采用的方法，包括全部或部分直接參考活躍市場中的報價或采用估值技術(shù)等。采用估值技術(shù)的，按照各類金融資產(chǎn)或金融負債分別披露相關(guān)估值假設(shè)，包括提前還款率、預(yù)計信用損失率、利率或折現(xiàn)率等。

　�。ǘ�）公允價值是否全部或部分采用估值技術(shù)確定，而該估值技術(shù)沒有以相同金融工具的當(dāng)前公開交易價格和易于獲得的市場數(shù)據(jù)作為估值假設(shè)。這種估值技術(shù)對估值假設(shè)具有重大敏感性的，披露這一事實及改變估值假設(shè)可能產(chǎn)生的影響，同時披露采用這種估值技術(shù)確定的公允價值的本期變動額計入當(dāng)期損益的數(shù)額。

　　企業(yè)在判斷估值技術(shù)對估值假設(shè)是否具有重大敏感性時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮凈利潤、資產(chǎn)總額、負債總額、所有者權(quán)益總額（適用于公允價值變動計入所有者權(quán)益的情形）等因素。

　　金融資產(chǎn)和金融負債的公允價值應(yīng)當(dāng)以總額為基礎(chǔ)披露（在資產(chǎn)負債表中金融資產(chǎn)和金融負債按凈額列示的除外），且披露方式應(yīng)當(dāng)有利于財務(wù)報告使用者比較金融資產(chǎn)和金融負債的公允價值和賬面價值。

　　第三十條 對于不存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負債，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認和計量》第五十二條（三）的規(guī)定，采用更公允的相同金融工具的公開交易價格或估值結(jié)果計量的，應(yīng)當(dāng)按照金融資產(chǎn)或金融負債的類別披露下列信息：

　�。ㄒ唬┰趽p益中確認原實際交易價格與公允價值之間形成的差異所采用的會計政策。

　�。ǘ�）該項差異的期初和期末余額。

　　第三十一條 企業(yè)可以不披露下列金融資產(chǎn)或金融負債的公允價值信息：

　�。ㄒ唬┢滟~面價值與公允價值相差很小的短期金融資產(chǎn)或金融負債。

　�。ǘ�）活躍市場中沒有報價的權(quán)益工具投資，以及與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具。

　　第三十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露在活躍市場中沒有報價的權(quán)益工具投資，以及與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具有關(guān)的下列信息：

　�。ㄒ唬┮蚬�允價值不能可靠計量而未作相關(guān)公允價值披露的事實。

　�。ǘ�）該金融工具的描述、賬面價值以及公允價值不能可靠計量的原因。

　�。ㄈ�）該金融工具相關(guān)市場的描述。

　�。ㄋ模┢髽I(yè)是否有意處置該金融工具以及可能的處置方式。

　�。ㄎ澹┍酒谝呀K止確認該金融工具的，應(yīng)當(dāng)披露該金融工具終止確認時的賬面價值以及終止確認形成的損益。

　　第三十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露與金融工具有關(guān)的下列收入、費用、利得或損失：

　�。ㄒ唬┍酒谝怨�允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負債、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項、可供出售金融資產(chǎn)、按攤余成本計量的金融負債的凈利得或凈損失。

　�。ǘ�）本期按實際利率法計算確認的金融資產(chǎn)或金融負債利息收入總額或利息費用總額。

　�。ㄈ�）下列項目形成的、在確定實際利率時未包括的手續(xù)費收入或支出：

　　1.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負債以外的金融資產(chǎn)或金融負債；

　　2.企業(yè)為他人管理信托財產(chǎn)和其他托管行為。

　�。ㄋ模┮寻l(fā)生減值的金融資產(chǎn)產(chǎn)生的利息收入。

　�。ㄎ澹┏钟兄恋狡谕顿Y、貸款和應(yīng)收款項、可供出售金融資產(chǎn)本期發(fā)生的減值損失。

　　第三十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露與各類金融工具風(fēng)險相關(guān)的描述性信息和數(shù)量信息。

　�。ㄒ唬┟枋鲂孕畔�

　　1.風(fēng)險敞口及其形成原因。

　　2.風(fēng)險管理目標(biāo)、政策和過程以及計量風(fēng)險的方法。

　　上述描述性信息在本期發(fā)生改變的，應(yīng)當(dāng)作相應(yīng)說明。

　�。ǘ�）數(shù)量信息

　　1.資產(chǎn)負債表日風(fēng)險敞口總括數(shù)據(jù)。企業(yè)在提供該數(shù)據(jù)時，應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部提供給關(guān)鍵管理人員的相關(guān)信息為基礎(chǔ)。企業(yè)運用多種方法管理風(fēng)險的，應(yīng)當(dāng)說明哪種方法能提供最相關(guān)和可靠的信息。

　　2.按照本準(zhǔn)則第三十五條至第四十五條規(guī)定提供的信息。

　　3.資產(chǎn)負債表日風(fēng)險集中信息。風(fēng)險集中信息應(yīng)當(dāng)包括管理層如何確定風(fēng)險集中點的說明、確定各風(fēng)險集中點的參考因素（包括交易對手、地理區(qū)域、貨幣種類、市場類型等）、各風(fēng)險集中點相關(guān)的風(fēng)險敞口金額。

　　上述數(shù)量信息不能代表企業(yè)本期風(fēng)險敞口情況的，應(yīng)當(dāng)進一步提供相關(guān)信息。

　　第三十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露與每類金融工具信用風(fēng)險有關(guān)的下列信息：

　�。ㄒ唬┰诓豢紤]可利用的擔(dān)保物或其他信用增級（如不符合相互抵銷條件的凈額結(jié)算協(xié)議等）的情況下，最能代表企業(yè)資產(chǎn)負債表日最大信用風(fēng)險敞口的金額，以及可利用擔(dān)保物或其他信用增級的信息。

　�。ǘ�）尚未逾期和發(fā)生減值的金融資產(chǎn)的信用質(zhì)量信息。

　�。ㄈ�）原已逾期或發(fā)生減值但相關(guān)合同條款已重新商定過的金融資產(chǎn)的賬面價值。

　　第三十六條 最能代表企業(yè)資產(chǎn)負債表日最大信用風(fēng)險敞口的金融資產(chǎn)金額，應(yīng)當(dāng)是金融資產(chǎn)的賬面余額扣除下列兩項金額后的余額：

　�。ㄒ唬┌凑毡緶�(zhǔn)則第十三條規(guī)定已抵銷的金額；

　�。ǘ�）已對該金融資產(chǎn)確認的減值損失。

　　第三十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照類別披露已逾期或發(fā)生減值的金融資產(chǎn)的下列信息：

　�。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負債表日已逾期但未減值的金融資產(chǎn)的期限分析。

　�。ǘ�）資產(chǎn)負債表日單項確定為已發(fā)生減值的金融資產(chǎn)信息，以及判斷該金融資產(chǎn)發(fā)生減值所考慮的因素。

　�。ㄈ�）企業(yè)持有的、與各類金融資產(chǎn)對應(yīng)的擔(dān)保物和其他信用增級對應(yīng)的資產(chǎn)及其公允價值。相關(guān)公允價值確實難以估計的，應(yīng)當(dāng)予以說明。

　　第三十八條 企業(yè)本期因債務(wù)人違約而處置擔(dān)保物或其他信用增級對應(yīng)的資產(chǎn)所取得的金融資產(chǎn)或非金融資產(chǎn)滿足資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當(dāng)披露下列信息：

　�。ㄒ唬┧�取得資產(chǎn)的性質(zhì)和賬面價值。

　　（二）這些資產(chǎn)不易轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)披露處置這些資產(chǎn)或擬將其用于日常經(jīng)營的計劃等。

　　第三十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露金融資產(chǎn)和金融負債按剩余到期日所作的到期期限分析，以及管理這些金融資產(chǎn)和金融負債流動風(fēng)險的方法。

　　流動風(fēng)險，是指企業(yè)在履行與金融負債有關(guān)的義務(wù)時遇到資金短缺的風(fēng)險。

　　第四十條 企業(yè)在披露金融資產(chǎn)和金融負債到期期限分析時，應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定適當(dāng)?shù)臅r間段。列入各時間段內(nèi)的金融資產(chǎn)和金融負債金額，應(yīng)當(dāng)是未經(jīng)折現(xiàn)的合同現(xiàn)金流量。

　　企業(yè)可以但不限于按下列時間段進行到期期限分析：

　　（一）一個月以內(nèi)（含本數(shù)，下同）；

　�。ǘ�）一個月至三個月以內(nèi)；

　�。ㄈ�）三個月至一年以內(nèi)；

　�。ㄋ模┮荒曛廖迥暌詢�(nèi)；

　�。ㄎ澹┪迥暌陨稀�

　　第四十一條 債權(quán)人可以選擇收回債權(quán)時間的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)的金融負債列入債權(quán)人要求收回債權(quán)的最早時間段內(nèi)。

　　債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)金額不固定的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)負債表日的情況確定用于到期期限分析的金額。

　　債務(wù)人承諾分期支付金融負債的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)把每期將收取的款項列入相應(yīng)的最早時間段內(nèi)；債務(wù)人應(yīng)當(dāng)把每期將支付的款項列入相應(yīng)的最早時間段內(nèi)。

　　債權(quán)人吸收的活期存款以及其他具有活期性質(zhì)的存款，應(yīng)當(dāng)列入最早的時間段內(nèi)。

　　第四十二條 金融工具的市場風(fēng)險，是指金融工具的公允價值或未來現(xiàn)金流量因市場價格變動而發(fā)生波動的風(fēng)險，包括外匯風(fēng)險、利率風(fēng)險和其他價格風(fēng)險。

　　外匯風(fēng)險，是指金融工具的公允價值或未來現(xiàn)金流量因外匯匯率變動而發(fā)生波動的風(fēng)險。

　　利率風(fēng)險，是指金融工具的公允價值或未來現(xiàn)金流量因市場利率變動而發(fā)生波動的風(fēng)險。

　　其他價格風(fēng)險，是指外匯風(fēng)險和利率風(fēng)險以外的市場風(fēng)險。

　　第四十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露與敏感性分析有關(guān)的下列信息：

　　（一）資產(chǎn)負債表日所面臨的各類市場風(fēng)險的敏感性分析。該項披露應(yīng)當(dāng)反映資產(chǎn)負債表日相關(guān)風(fēng)險變量發(fā)生合理、可能的變動時，將對企業(yè)當(dāng)期損益或所有者權(quán)益產(chǎn)生的影響。

　　（二）本期敏感性分析所使用的方法和假設(shè)。該方法和假設(shè)與前一期不同的，應(yīng)當(dāng)披露發(fā)生改變的原因。

　　第四十四條 企業(yè)采用風(fēng)險價值法或類似方法進行敏感性分析能夠反映風(fēng)險變量之間（如利率和匯率之間等）的關(guān)聯(lián)性，且企業(yè)已采用該種方法管理財務(wù)風(fēng)險的，可不按照本準(zhǔn)則第四十三條的規(guī)定進行披露，但應(yīng)當(dāng)披露下列信息：

　�。ㄒ唬┯糜谠摲N敏感性分析的方法、選用的主要參數(shù)和假設(shè)。

　　（二）所使用方法的目的，以及使用該種方法不能充分反映相關(guān)金融資產(chǎn)和金融負債公允價值的可能性。

　　第四十五條 按照本準(zhǔn)則第四十三條或第四十四條對敏感性分析的披露不能反映金融工具內(nèi)在市場風(fēng)險的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露這一事實及其原因。