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　　會計賬戶

　　1.“銀行存款”賬戶(資產(chǎn)類賬戶)

　　【注意】銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，通過“其他貨幣資金”賬戶核算。

　　2.“累計折舊”賬戶

　　“累計折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類備抵賬戶，用以核算企業(yè)固定資產(chǎn)計提的累計折舊。

　　貸方登記按月提取的折舊額，即累計折舊的增加額;借方登記因減少固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出的累計折舊;期末余額在貸方，反映期末固定資產(chǎn)的累計折舊額。

　　3.“生產(chǎn)成本”賬戶

　　“生產(chǎn)成本”賬戶屬于成本類賬戶。

　　借方登記應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的各項費(fèi)用，包括直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)和其他直接支出，以及期末按照一定的方法分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的制造費(fèi)用;貸方登記完工入庫產(chǎn)成品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的生產(chǎn)成本;期末余額在借方，反映企業(yè)期末尚未加工完成的在產(chǎn)品成本。

　　4.“制造費(fèi)用”賬戶

　　“制造費(fèi)用”賬戶屬于成本類賬戶，用以核算企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費(fèi)用。

　　借方登記實際發(fā)生的各項制造費(fèi)用;貸方登記期末按照一定標(biāo)準(zhǔn)分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶借方的應(yīng)計入產(chǎn)品成本的制造費(fèi)用。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶一般無余額。

　　5.“材料采購”賬戶

　　“材料采購”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)采用計劃成本進(jìn)行材料日常核算而購入材料的采購成本。

　　借方登記企業(yè)采用計劃成本進(jìn)行核算時，采購材料的實際成本以及材料入庫時結(jié)轉(zhuǎn)的節(jié)約差異;貸方登記入庫材料的計劃成本以及材料入庫時結(jié)轉(zhuǎn)的超支差異;期末余額在借方，反映企業(yè)在途材料的采購成本。

　　6.“材料成本差異”賬戶

　　“材料成本差異”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。

　　借方登記入庫材料形成的超支差異以及轉(zhuǎn)出的發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異;貸方登記入庫材料形成的節(jié)約差異以及轉(zhuǎn)出的發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異;期末余額在借方，反映企業(yè)庫存材料等的實際成本大于計劃成本的差異;期末余額在貸方，反映企業(yè)庫存材料等的實際成本小于計劃成本的差異。

　　7.“應(yīng)收賬款”賬戶

　　“應(yīng)收賬款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。

　　借方登記由于銷售商品以及提供勞務(wù)等發(fā)生的應(yīng)收賬款，包括應(yīng)收取的價款、稅款和代墊款等;貸方登記已經(jīng)收回的應(yīng)收賬款;期末余額通常在借方，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款;期末余額如果在貸方，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。

　　8.“預(yù)收賬款”賬戶

　　“預(yù)收賬款”賬戶屬于負(fù)債類賬戶。

　　貸方登記企業(yè)向購貨單位預(yù)收的款項等;借方登記銷售實現(xiàn)時按實現(xiàn)的收入轉(zhuǎn)銷的預(yù)收款項;期末余額在貸方，反映企業(yè)預(yù)收的款項;期末余額在借方，反映企業(yè)已轉(zhuǎn)銷但尚未收取的款項。

　　預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本賬戶，將預(yù)收的款項直接記入“應(yīng)收賬款”賬戶。

　　9.“應(yīng)付賬款”賬戶

　　“應(yīng)付賬款”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。

　　貸方登記企業(yè)因購入材料、商品和接受勞務(wù)等尚未支付的款項;借方登記償還的應(yīng)付賬款;期末余額一般在貸方，反映企業(yè)期末尚未支付的應(yīng)付賬款余額;如果在借方，反映企業(yè)期末預(yù)付賬款余額。

　　10.“預(yù)付賬款”賬戶

　　“預(yù)付賬款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。

　　借方登記企業(yè)因購貨等業(yè)務(wù)預(yù)付的款項;貸方登記企業(yè)收到貨物后應(yīng)支付的款項等;期末余額在借方，反映企業(yè)預(yù)付的款項;期末余額在貸方，反映企業(yè)尚需補(bǔ)付的款項。

　　預(yù)付款項情況不多的，也可以不設(shè)置該賬戶，將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶。

　　11.“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類賬戶。

　　貸方登記各種應(yīng)交未交稅費(fèi)的增加額;借方登記實際繳納的各種稅費(fèi);期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi);期末余額在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　12.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶

　　“應(yīng)付職工薪酬”賬戶屬于負(fù)債類賬戶。

　　借方登記本月實際支付的職工薪酬數(shù)額;貸方登記本月計算的應(yīng)付職工薪酬總額，包括各種短期薪酬、離職后福利、辭退福利、其他長期職工薪酬;期末余額在貸方，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。

　　13.“資本公積”賬戶

　　“資本公積”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，用以核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分，以及其他資本公積。

　　借方登記資本公積的減少額，貸方登記資本公積的增加額。期末余額在貸方，反映企業(yè)期末資本公積的結(jié)余數(shù)額。

　　該賬戶可按資本公積的來源不同，分別“資本溢價(或股本溢價)”“其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算。

　　14.“本年利潤”賬戶

　　“本年利潤”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，用以核算企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。企業(yè)期(月)末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應(yīng)將各損益類賬戶的金額轉(zhuǎn)入該賬戶，結(jié)平各損益類賬戶。

　　貸方登記企業(yè)期(月)末轉(zhuǎn)入的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入和投資收益等;借方登記企業(yè)期(月)末轉(zhuǎn)入的主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、營業(yè)外支出、投資損失和所得稅費(fèi)用等。余額如在貸方，即為當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤;余額如在借方，即為當(dāng)期發(fā)生的凈虧損。

　　年度終了，應(yīng)將本年實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)，轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”賬戶貸方(或借方)，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。

　　15.“利潤分配”賬戶

　　“利潤分配”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶。

　　借方登記實際分配的利潤額，包括提取的盈余公積和分配給投資者的利潤，以及年末從“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的全年發(fā)生的凈虧損;貸方登記用盈余公積彌補(bǔ)的虧損額等其他轉(zhuǎn)入數(shù)，以及年末從“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的全年實現(xiàn)的凈利潤。

　　年末，應(yīng)將“利潤分配”賬戶下的其他明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤”明細(xì)賬戶可能有余額外，其他各個明細(xì)賬戶均無余額。

　　“未分配利潤”明細(xì)賬戶：

　　貸方余額為歷年累積的未分配利潤(即可供以后年度分配的利潤);借方余額為歷年累積的未彌補(bǔ)虧損(即留待以后年度彌補(bǔ)的虧損)。

　　該賬戶應(yīng)當(dāng)分別“提取法定盈余公積”“提取任意盈余公積”“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”“轉(zhuǎn)作股本的股利”“盈余公積補(bǔ)虧”和“未分配利潤”等進(jìn)行明細(xì)核算。

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