四、計算分析題

　　61 [簡答題]

　　甲公司2016年2月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)購入原材料3000元，增值稅510元，材料已驗收入庫，款項以銀行存款支付。

　　(2)銷售產(chǎn)品一批，價款為50000元，增值稅為8500元，款項收到存入銀行。該批產(chǎn)品的成本為25000元。

　　(3)購入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺，價款為l0000元，增值稅為l700元，設(shè)備當(dāng)日交付使用，款項以銀行存款支付。

　　(4)以銀行存款歸還短期借款4500元并支付本月未計提借款利息500元。

　　(5)經(jīng)核實某供貨商已經(jīng)破產(chǎn)倒閉，銀行賬戶也已注銷，以前年度所欠該供貨商的貨款30000元無法支付。

　　要求：假設(shè)企業(yè)材料成本的核算采用實際成本法，逐筆編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄。

　　參考解析：

　　(1)會計分錄為：

　　借：原材料 3000

　　應(yīng)交稅費～應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 510

　　貸：銀行存款 3510

　　(2)會計分錄為：

　　借：銀行存款 58500

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000

　　應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8500

　　借：主營業(yè)成本 25000

　　貸：庫存商品 25000

　　(3)會計分錄為：

　　借：固定資產(chǎn) 10000

　　應(yīng)交稅費～應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 1700

　　貸：銀行存款 11700

　　(4)會計分錄為：

　　借：短期借貸 4500

　　財務(wù)費用 500

　　貸：銀行存款 5000

　　(5)會計分錄為：

　　借：應(yīng)付賬款 30000

　　貸：營業(yè)外收入 30000

　　62 [簡答題]

　　X公司適用的所得稅稅率為25%，該公司2016年ll月份的利潤表如下表所示：

　　利潤表(簡表)

　　編制單位：X公司2016年11月單位：元

　　X公司為一般納稅人，12月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)對外銷售甲商品3500件，單價68元，增值稅稅率17%，款項已存入銀行。

　　(2)經(jīng)批準(zhǔn)處理財產(chǎn)清查中的賬外設(shè)備一臺，估計原價l0000元，七成新。

　　(3)計算分配本月應(yīng)付職工工資共計40000元，其中管理部門25000元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)15000元。

　　(4)計提本月辦公用固定資產(chǎn)折舊1200元。

　　(5)結(jié)轉(zhuǎn)已銷售的3500件甲商品的銷售成本140000元。

　　(6)將本月實現(xiàn)的損益結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶。

　　要求：根據(jù)上述資料，計算下列x公司2016年利潤表中(1)～(5)的金額。(金額單位為元，假設(shè)不存在納稅調(diào)整因素)

　　利潤表(簡表)

　　編制單位：X公司2016年12月單位：元

　　參考解析：

　　(1)3223000;(2)376200;(3)886800;(4)881800;(5)661350

　　【解析】12月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計分錄為：

　　(1)借：銀行存款 278460

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 238000

　　應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 40460

　　(2)借：固定資產(chǎn) 7000

　　貸：以前年度損益調(diào)整 7000

　　(3)借：管理費用 25000

　　銷售費用 15000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 40000

　　(4)借：管理費用 1200

　　貸：累計折舊 1200

　　(5)借：主營業(yè)務(wù)成本 140000

　　貸：庫存商品 140000

　　(6)借：主營業(yè)務(wù)收入 238000

　　貸：本年利潤 238000

　　借：本年利潤 181200

　　貸：管理費用 (25000+1200)26200

　　銷售費用 15000

　　主營業(yè)務(wù)成本 140000

　　營業(yè)收入=238000+2985000=3223000(元)

　　管理費用=25000+1200+350000=376200(元)

　　銷售費用=15000+210000=225000(元)

　　營業(yè)成本=140000+1500000=1640000(元)

　　營業(yè)利潤=3223000-1640000-88000-225000-76200-4000-3000=886800(.元)

　　利潤總額=886800+3000-8000=881800(元)

　　凈利潤=881800×(1-25%)=661350(元)

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