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| 第 4 頁：計(jì)算分析題 |
四、計(jì)算分析題
61 [簡答題]
2016年3月12日，甲公司與乙公司簽訂原材料采購合同，向乙公司采購材料6000噸，每噸單價(jià)30元，所需支付的款項(xiàng)總額為l80000元。合同約定，合同訂立之日，甲公司向乙公司預(yù)付貨款的40%，驗(yàn)收貨物后補(bǔ)付其余款項(xiàng)。當(dāng)日，甲公司以銀行存款預(yù)付貨款。
4月30日，甲公司收到乙公司發(fā)來的材料并驗(yàn)收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上記載的價(jià)款為180000元，增值稅額為30600元。次日，甲公司以銀行存款補(bǔ)付其余款項(xiàng)。
根據(jù)甲公司“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，5月份，生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品直接領(lǐng)用上述材料4000噸，車間管理部門領(lǐng)用500噸，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用300噸，材料單位成本為每噸30元。
要求：
(1)編制甲公司預(yù)付貨款的會(huì)計(jì)分錄;
(2)編制甲公司購人材料的會(huì)計(jì)分錄(甲公司為一般納稅人);
(3)編制甲公司補(bǔ)付款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄;
(4)編制甲公司匯總車間領(lǐng)用材料的會(huì)計(jì)分錄;
(5)編制甲公司行政管理部門領(lǐng)用材料的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位為元)
參考解析：
(1)
借：預(yù)付賬款 (180000×40%)72000
貸：銀行存款 72000
(2)
借：原材料 180000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 30600
貸：預(yù)付賬款 210600
(3)
借：預(yù)付賬款 138600
貸：銀行存款 138600
(4)
借：生產(chǎn)成本 (4000×30)120000
制造費(fèi)用 (500×30)15000
貸：原材料 135000
(5)
借：管理費(fèi)用 (300×30)9000
貸：原材料 9000
62 [簡答題]
甲公司2016年5月末有關(guān)損益類賬戶結(jié)賬前的資料如下(單位：萬元)：
要求，根據(jù)上述資料，計(jì)算下列利潤表項(xiàng)目。
(1)營業(yè)收入為( )萬元;
(2)營業(yè)成本為( )萬元;
(3)投資收益為( )萬元;
(4)營業(yè)利潤為( )萬元;
(5)利潤總額為( )萬元。
參考解析：
(1)87;(2)26;(3)-5;(4)43;(5)44
營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入=(80-3)+10=87(萬元)
營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本=(22-1)+5=26(萬元)
投資收益=10-15=-5(萬元)
營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)
費(fèi)用+投資收益=87-26-4-6-(9-4)-(3-5)+(-5)=43(萬元)
利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=43+2-1=44(萬元)
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